Решение по делу № 2А-4734/2023 от 02.08.2023 | Красногорский городской суд (Московская область)

№ 2а-4734/2023

УИД: 50RS0021-01-2021-007686-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 августа 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации, к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, по транспортному налогу, пени. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность сумме 71 858,55 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 620,04 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,73 рубль;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 160,94 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17 497,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 189,66 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 932,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,00 рубля;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 815,27 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758,91 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в 2018 г. принадлежали транспортные средства: Форд Транзит, государственный регистрационный знак №; Мерседес-Бенц ML500, государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО2 зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов в силу п.1 ст. 419 НК РФ.

Административный ответчик, получив налоговое уведомление, не уплатил транспортный налог, в добровольном порядке задолженность по выставленному Инспекцией требованию не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, страховым взносам за 2018 г. отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

С учетом установленных обстоятельств суд не усматривает процессуальной необходимости обязательного участия административного ответчика в настоящем процессе и рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца по делу в порядке положения ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2016, 2017, 2018 г. принадлежали указанные ниже транспортные средства:

- Сузуки Свифт GL, государственный регистрационный знак №, период владения в 2015 году – 12 месяцев, в 2017 году – 2 месяца,

- Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, период владения в 2016 года – 5 месяцев, период владения в 2017 году – 12 месяцев, период владения в 2018 году – 12 месяцев,

- Мерседес-Бенц ML500, государственный регистрационный знак №, период владения в 2016 года – 6 месяцев, период владения в 2017 году – 12 месяцев, период владения в 2018 году – 12 месяцев.

В обозначенный период владения указанные автомобили являлись объектом налогообложения, а ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 2016 по 2018 года включительно состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Инспекцией выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016 в сумме 17 696 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 на сумму 35 009 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 34 932,00 рублей, которые не были исполнены в установленные сроки и в добровольном порядке.

Исчисленный в налоговых уведомлениях на имя налогоплательщика и неуплаченный транспортный налог за который, с учетом мощности транспортных средств, периода нахождения в собственности налогоплательщика и установленных Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" ставок:

- по транспортному средству Сузуки Свифт GL, государственный регистрационный знак №, налог рассчитан с учетом налоговой ставки -8 и мощности двигателя;

- по транспортному средству Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, налог рассчитан с учетом налоговой ставки – 20 и мощности двигателя;

- по транспортному средству Мерседес-Бенц ML500, государственный регистрационный знак №, налог рассчитан с учетом налоговой ставки – 105 и мощности двигателя.

Однако изучив представленные уведомления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016 и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г., суд приходит к выводу, что налоговым органом при исчислении налога на транспортное средство Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, неверно принята налоговая ставка 20.00, поскольку как следует из вышеуказанного закона Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге", налоговая ставка на транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 10.00.

Таким образом, из расчета (10,00 ? 140,08 л.с. ? (5 мес. / 12)) сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год на транспортное средство Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, составляет 584,00 рублей.

Из расчета (10,00 ? 140,08 л.с. ? (12 мес. / 12)), сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год на транспортное средство Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, составляет 1 401,00 рублей.

Из расчета (10,00 ? 140,08 л.с. ? (12 мес. / 12)), сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год на транспортное средство Форд Транзит 222708, государственный регистрационный знак №, составляет 1 401,00 рублей.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что сумма транспортного налога за 2018 год подлежащая оплате составляет 33 531 рублей, из расчета (1401 рублей + 32 130 рублей).

Также судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на налоговый учет в качестве адвоката.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сведения о прекращении административным ответчиком деятельности адвоката в Инспекцию не поступало.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, которые также не исполнены налогоплательщиком.

Как следует из представленных сведений программы «Карточки расчета с бюджетом», страховые взносы в размере 23400 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ год, то есть с нарушением установленным законом срока.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст.48 НК РФ).

При этом из п. 2 ст. 6.1. НК РФ следует, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 НК РФ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и страховым взносам, вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес>, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция ходатайствовала о восстановлении срока, пропущенного по уважительной причине, а именно в связи с задержкой поступления корреспонденции в адрес Инспекции.

С иском Инспекция обратилась согласно оттиску почтового штемпеля на конверте ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом пропущен.

Суд, ознакомившись с материалами дела, полагает, что ходатайство Инспекции подлежит удовлетворению в связи со следующим.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. Следовательно, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, а после получения копии определения об отмене судебного приказа предъявлен настоящий административный иск. Копия определения об отмене судебного приказа согласно отметке входящей корреспонденции получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что срок пропущен незначительно, суд полагает, что процессуальный срок на обращение Инспекции в суд подлежит восстановлению.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Как следует из представленных доказательств в материалы дела, оплата административным ответчиком транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ осуществлена по задолженности за 2019 год (л.д. 149-153), по выставленному требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 131).

В материалы дела представлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 17 696 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34932,00 рублей, при этом доказательств направления и получения налогоплательщиком указанных налоговых уведомлений налоговой инспекцией не предоставлено и не подтверждается материалами дела.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога у ФИО2 должна наступить не ранее даты получения налогового уведомления, а пеня по может быть начислена в случае виновного неисполнения такой обязанности.

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1815,27 рублей.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу 2017 год, на который произведено начисление пени, взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 620,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,73 рубль; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 160,94 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17 497,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 189,66 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 531 рублей.

Кроме того, в соответствии с КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2200 рублей 71 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 531 рублей, всего на общую сумму 66 690,37 рублей.

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,00 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 815,27 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758,91 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2200 рублей 71 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Харитонова Р.Н.

<данные изъяты>