Решение по делу № 2А-1441/2023 от 27.06.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней за их несвоевременную уплату.

Дело № 2а-1441/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001622-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 27 июня 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: 440513, <адрес>, 103, кадастровый №, площадь 33,8, дата регистрации права 11.08.2016, дата утраты права 17.04.2020; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 110,8 кв.м., дата регистрации права 27.09.2018; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права 07.11.2018, дата утраты права 20.11.2018. На основании ст.ст. 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 2 229 руб., в т.ч. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 265 руб. (273711 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % -налоговая ставка х 12/12-кол-во мес. владения в году/12); квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый № в сумме 78 руб. (313380 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 1/12- кол-во мес. владения в году/12); за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 1 886 руб. (3180038 руб. – кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0.3 % - налоговая ставка х 3/12- кол- во мес. владения в году/12); за 2019 год в сумме 8 297 руб., в том числе за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № в сумме 8 297 руб. (3180038 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за квартиру, адрес: квартира, адрес: <адрес>, 103, кадастровый №, в сумме 292 руб. (273711 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12). Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 37,22 руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 86,27 руб., с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 89,33 руб.

ФИО1 в период с 03.03.2010 по 16.03.2021 была зарегистрирована налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, но не исполнила свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2020 года. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы за указанный выше расчетный период по ОПС в размере 32 448 руб., по ОМС в размере 8 426 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за расчетный период 2020 года налоговым органом начислены пени за период с 01.01.2021 по 21.01.2021 по ОПС в сумме 96,53 руб., по ОМС в сумме 25,07 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени от 09.01.2017 №, от 19.11.2018 №, от 08.07.2019 №, от 10.07.2019 №, от 08.10.2019 №, от 09.10.2019 №, от 03.11.2019 №, от 27.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 01.07.2020 №, от 22.04.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени требования налогового органа не исполнены в полном объеме. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога и пени, мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы выдан судебный приказ №а-№ от 11.06.2021, который отменен в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы от 24.10.2022. На момент подачи настоящего иска административным ответчиком была произведена частичная оплата страховых взносов за 2020 год по ОПС – 24 888,88 руб., по ОМС в сумме 5 133,97 руб.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лип за 2018 год в сумме 2 229 руб., за 2019 год в сумме 17 123 руб.; по страховым взносам за расчетный период с 2020 года: по ОПС в сумме 7 559,12 руб., по ОМС в сумме 3 292,03 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 37,22 руб., за 2019 год с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 86,27 руб., с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 89,33 руб.; страховых взносов за расчетный период 2020 года с 01.01.2021 по 21.01.2021: по ОПС в сумме 96,53 руб., по ОМС в сумме 25,07 руб., итого - 30 537,57 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и пояснил, что за период 2019 года в отношении ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 17 123 руб. за следующее имущество, принадлежащее ей на праве собственности, в том числе: в сумме 8 474 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 96,3, дата регистрации права 08.07.2013, дата утраты права 27.05.2020 (2824692 руб. - кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); в сумме 352 руб. за квартиру, расположенную по адресу: г Пенза, <адрес>, 43, кадастровый №, площадь 55,9, дата регистрации права 14.10.2016, дата утраты права 31.01.2020 (330866 руб. - кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); в сумме 8 297 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.09.2018 (3180038 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12). В тексте заявления ошибочно указан объект имущества, расположенный по адресу: <адрес>, за который исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 292 руб. На основании заявления налогового органа МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ от 11.06.2021 № на взыскание налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 123 руб., который определением мирового судьи 24.10.2022, в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика), был отменен. Требование по взысканию указанной суммы налога находится в производстве данного административного дела. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,22 руб. начислена за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год из следующего расчета: с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 22,99 руб. (сумма недоимки 1 886 руб.) с 30.01.2020 по 28.06.2020 в сумме 14,13 руб. (сумма недоимки 343 руб.) с 29.06.2020 по 29.06.2020 в сумме 0,05 руб. (сумма недоимки 343 руб.), с 30.06.2020 по 30.06.2020 в сумме 0,05 руб. (сумма недоимки 343 руб.) В просительной части административного искового заявления, ошибочно, указан период взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 28.06.2020. Просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 37,22 руб. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенной, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года, за предыдущие периоды налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилых домов, квартир), а именно: 0,3 процента – при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 № 482 «О налоге на имущество физических лиц» также установлена налоговая ставка по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилых домов, квартир), а именно: 0,3 процента – при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 указанной выше статьи 408 НК РФ установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

При этом ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Принимая во внимание, что установленные ст. 408 НК РФ правила определения суммы налога с учетом налоговой базы равной кадастровой стоимости объекта налогообложения подлежат применению, согласно Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», с 01.01.2015, исчисление налога на имущество физическому лицу ФИО1 за 2018 и 2019 год производится по правилам ст. 403 и п. 1 ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1, в том числе: квартира по адресу: <адрес>, 103, кадастровый №, площадь 33,8, дата регистрации права 11.08.2016, дата утраты права 17.04.2020; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 35,8, дата регистрации права 07.11.2018, дата утраты права 20.11.2018; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 110,8 кв.м., дата регистрации права 27.09.2018; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 96,3, дата регистрации права 08.07.2013, дата утраты права 27.05.2020; квартира по адресу<адрес> кадастровый №, площадь 55,9, дата регистрации права 14.10.2016, дата утраты права 31.01.2020.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанные выше квартиры, а именно за 2018 год в сумме 2 229 руб., из них за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 265 руб. (273711 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % -налоговая ставка х 12/12-кол-во мес. владения в году/12); за квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый № в сумме 78 руб. (313380 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 1/12- кол-во мес. владения в году/12); за квартиру по адресу: <адрес> кадастровый № в сумме 1 886 руб. (3180038 руб. – кадастровая стоимость - налоговая база х 1 - доля в праве х 0.3 % - налоговая ставка х 3/12- кол- во мес. владения в году/12); за 2019 год в размере 17 123 руб., из них за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 8 474 руб. (2824692 руб. - кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 352 руб. (330866 руб. - кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 8 297 руб. (3180038 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Расчет и размеры исчисленных налогов за 2018 и 2019 год, указанных выше, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговых ставок, кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и времени владения ими.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2018 год подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, с учетом выходных дней, в связи с чем налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы, которым 11.06.2021 выдан судебный приказ № №, отмененный определением того же мирового судьи от 24.10.2022, в связи с чем обязательства по уплате указанных налогов включены в настоящий иск.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.03.2010 по 16.03.2021, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2020 году доход ИП ФИО1 не превысил 300 000 руб.

Исходя из этого административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. не позднее 31.12.2020, но, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 не выполнила ни в установленный законом срок, ни вплоть до настоящего времени (документов об ином суду не представлено).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 15.08.2019, согласно которому административному ответчику начислен помимо прочего налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 265 руб. за квартиру по адресу: <адрес>, в сумме 78 руб. за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 1 886 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

№ от 01.09.2020, согласно которому административному ответчику начислен помимо прочего налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 8 474 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 352 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 8 297 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством.

Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено и подтверждено списками на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако указанные налоги за 2018-2019 годы и страховые взносы за 2020 год ей своевременно и в полном объеме до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

от 30.01.2020 №, по состоянию на 30.01.2020 со сроком уплаты 24.05.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 22,99 руб.,

от 29.06.2020 №, по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты 25.11.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 14,13 руб.,

от 30.06.2020 №, по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты 26.11.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 0,05 руб.,

от 01.07.2020 №, по состоянию на 01.07.2020 со сроком уплаты 27.11.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 0,05 руб.,

от 22.01.2021 №, по состоянию на 22.01.2021 со сроком уплаты 16.02.2021, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на страховые взносы ОПС в размере 96,53 руб. и страховые взносы ОМС в размере 25,07 руб.,

от 09.02.2021 №, по состоянию на 09.02.2021 со сроком уплаты 06.04.2021, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 86,27 руб.,

от 16.02.2021 №, по состоянию на 16.02.2021 со сроком уплаты 13.04.2021, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на налог на имущество физических лиц в размере 89,33 руб.

Получение данных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и страховых взносов на ОПС и ОМС в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом, проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов, страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы, который 11.06.2021 вынес соответствующий судебный приказ по делу № №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 24.10.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 21.04.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные законом сроки названный налог за 2018 и 2019 год и страховые взносы за 2020 год в полном объеме не оплатила, в связи с чем ей были исчислены пени, которые она также не оплатила, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнила до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 116,13 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 229 руб., за 2019 год в сумме 17 123 руб.; по страховым взносам за расчетный период 2020 год: по ОПС в сумме 7 559 руб. 12 коп., по ОМС в сумме 3 292 руб. 03 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 30.06.2020 в сумме 37 руб. 22 коп., за 2019 год с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 86 руб. 27 коп., с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 89 руб. 33 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за расчетный период 2020 года с 01.01.2021 по 21.01.2021 в сумме 96 руб. 53 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС в сумме 25 руб. 07 коп., а всего - 30 537 руб. 57 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 116 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 10 июля 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова