Дело № 2а-1080/2023

(УИД 73RS0004-01-2022-008139-28)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 29 марта 2023 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Савеловой А.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Саргиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

ФИО3 имел в собственности следующий объект налогообложения: квартира (1/7 доля в праве общей долевой собственности) по адресу: <адрес>.

В 2020 году ФИО3 получил в дар от ФИО4, не являющегося близким родственником, объект недвижимости: 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Общая сумма дохода, полученная ФИО3 в 2020 году, составила 319 994,93 руб. (1 919 969,60х1/6).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО3 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, № от 15.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021, № от 10.03.2022 со сроком уплаты до 21.04.2022, № от 10.03.2022 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени ФИО3 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа не погасил.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9.00 руб., пени за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 22,86 руб., пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 9,80 руб., задолженность по налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33587,43 руб., пени за период с 25.12.2021 г. по 09.03.2022 г. в размере 2615,19 руб., штраф в размере 1039,98 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 1559,96 руб.; а всего: 38 844,54 руб.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен ФИО2, в качестве заинтересованного лица ФИО4

Определением суда от 29 марта 2023 года производство по делу прекращено в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 221 руб., за 2019 год – 336 руб. в связи с отказом от иска.

Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что оплачивать данную задолженность должна ФИО1, кроме того, отчим является близким родственником.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО3 имел в собственности следующий объект налогообложения: квартира (1/7 доля в праве общей долевой собственности) по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица обязаны представить декларацию по НДФЛ о суммах полученного дохода, при получении которого не был удержан налог на доходы налоговым агентом до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования об уплате налога, пени, штрафа № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, № от 15.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021, № от 10.03.2022 со сроком уплаты до 21.04.2022, № от 10.03.2022 со сроком уплаты до 21.04.2022. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогам не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО3 судебным приказом.

Выданный 17.05.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа был отменен 06.06.2022.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа судом проверен и признан арифметически верным.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.

Согласно копии записи акта о рождении № от 11.01.2005, ФИО2 и ФИО5 являются соответственно отцом и матерью несовершеннолетнего ФИО3

Судом установлено, что 26.02.2020 ФИО4 подарил ФИО3 принадлежащую ему 1/6 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на 1/6 доли вышеуказанной квартиры зарегистрировано 26.02.2020 за ФИО3

Таким образом, поскольку дарение 1/6 доли квартиры произошло не между близкими родственниками, указанный доход ФИО3, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке. Доводы заинтересованного лица ФИО4 об обратном подлежат отклонению.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9.00 руб., пени за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 22,86 руб., пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 9,80 руб., задолженность по налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33587,43 руб., пени за период с 25.12.2021 г. по 09.03.2022 г. в размере 2615,19 руб., штраф в размере 1039,98 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 1559,96 руб.; а всего: 38 844,54 руб.

Довод ФИО2 о необходимости платы задолженности матерью ребенка, а также то, что отчим является близким родственником, является несостоятельным, основан на неверном толковании норм права. В спорные налоговые периоды ФИО3 являлся плательщиком налога, являлся несовершеннолетним, в связи с чем обязанность по уплате налогов возложена на законных представителей.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате госпошлины в долевом порядке с каждого по 683 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9.00 руб., пени за период с 25.06.2019 по 25.06.2020 в размере 22,86 руб., пени за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 9,80 руб., задолженность по налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33587,43 руб., пени за период с 25.12.2021 г. по 09.03.2022 г. в размере 2615,19 руб., штраф в размере 1039,98 руб.; штраф за налоговое правонарушение в размере 1559,96 руб.; а всего: 38 844,54 руб. в равных долях.

Взыскать с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате госпошлины в долевом порядке с каждого по 683 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.Л. Савелова

Решение изготовлено в окончательной форме 05.04.2023.