РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

****год года г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копыловой Ю.В.,

в отсутствие сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИ ФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № России по <адрес>. В нарушение п.3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик неправомерно уменьшил доходы на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, представив налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ****год №. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в части налога составила 40173 руб. Оплата поступила ****год-13,61 руб., 1741,05 руб., ****год-6,06 руб., ****год-10 руб., ****год-24 824 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> г.Иркутска с заявлением о взыскании задолженности. Определением от ****год судебный приказ № от ****год отменен в связи с поступившими возражениями.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ****год в размере 13578,28 руб.

Определением суда от ****год принят отказ административного истца от исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за ****год в размере 8491,96 руб.

Представитель истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, предоставил заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (часть 5 статьи 15 КАС РФ).

В соответствии с положениями главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом (пункт 5 статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при приобретении, в частности, договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, налогоплательщик предоставляет в налоговый орган документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, с ****год является собственником жилого дома площадью <...> кв.м. кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Куда, <адрес>.

****год налогоплательщиком представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, заявлен имущественный вычет на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в размере фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта недвижимости.

Налоговым органом в период с ****год по ****год проведена камеральная налоговая проверка, проверяемый период 2020 год, о чем составлен акт налоговой проверки от ****год № с выводами о том, что налогоплательщиком не подтверждено право на получение имущественного вычета на приобретение объекта недвижимости.

****год принято решение об отказе в привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленные камеральной проверкой нарушения не привели к неуплате налога в бюджет, то есть сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 0 руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику ****год, что подтверждается списку № внутренних почтовых отправлений.

Налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ****год об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 40173,00 руб. (по сроку уплаты ****год).

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений указанное требование направлено в адрес ФИО1 ****год.

В установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатила, в связи с чем ****год налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа на основании двух требований об уплате налога № по состоянию на ****год и №№ по состоянию на ****год.

****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 40173 руб.; задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 40173 руб., а всего 80 349,00 руб.

Указанный судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением от ****год.

Как указано в административном иске, налогоплательщиком произведена частичная оплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленного в размере 40173,00 руб. Оплата поступила ****год в сумме 13,61 руб., ****год в сумме 1741,05 руб., ****год в сумме 6,06 руб., ****год в сумме 10 руб., ****год в сумме 24 824 руб.

Остаток задолженности составляет 13578,28 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец отказался от требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за ****год в размере 8491,96 руб., отказ судом принят определением суда от ****год, производство по делу в соответствующей части прекращено. Настаивал на удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 5086,32 руб.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 5086,32 руб. административным ответчиком не представлено и таких доводов возражения должника относительно исполнения судебного приказа не содержат.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными.

Проверяя соблюдение срока обращения истца в суд с предъявленными требованиями, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № (размер взыскиваемой недоимки 13 578,28 руб.) истек ****год, следовательно, к мировому судье налоговая инспекция обязана была обратиться за судебным приказом в срок до ****год. Этот срок административным истцом не нарушен.

Также с соблюдением процессуального срока подан настоящий административный иск (****год) после отмены судебного приказа (****год).

Таким образом, административные требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ****год предъявлены в установленный срок, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с учетом положений п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Иркутск» в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за ****год в размере 5 086 (Пять тысяч восемьдесят шесть) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ****год.