УИД 55RS0004-01-2022-006042-76

2а-240/2023 (2а-4374/2022) (М-4267/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Низамутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 18 275,48 рублей, в том числе по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 755,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 47,84 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 11,22 руб.

02.12.2022 административное исковое заявление принято судом в порядке упрощенного (письменного) производства. 12.12.2022 в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств рассмотрение дела продолжено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей в 2019 году), плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основании ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 16.11.2006 по 01.07.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно – плательщиком страховых взносов, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом на неуплаченные ФИО1 суммы страховых взносов начислены пени:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 включительно в размере 47,84 руб.,

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 включительно в размере 11,22 руб.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Административным истцом выставлено требование № 41871 по состоянию на 30.07.2019 о необходимости оплатить в срок до 17.09.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 755,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 47,84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 11,22 руб.

Доказательств направления административному ответчику требования №41871 в материалы дела не представлено. К требованию приложен акт от 28.02.2022 №1 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

В связи с неисполнением указанного требования налогоплательщиком, 19.04.2022 МИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 25.04.2022 №2а-637/2022 (64) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 14.06.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

01.12.2022 МИФНС России №7 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с настоящим административным иском.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав доводы административного иска применительно к требованиям законодательства о налогах и сборах, с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями абзаца 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на дату истечения срока исполнения вышеуказанного требования от 22.01.2019 №42014, до внесения в данную норму изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ,).

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по состоянию на 17.09.2019 (дату истечения срока исполнения по требованию №41871) превышала 3000 рублей, то в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности в приказном порядке могло быть подано налоговым органом в суд в срок не позднее шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть до 17.03.2020.

МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 19.04.2022, то есть со значительным пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Аналогичный правовой подход приведен в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Дополнительным основанием для отказа административному истцу в части истребования задолженности административного ответчика на основании требования №41871 является факт непредоставления административным истцом документального подтверждения направления в адрес ФИО1 названного налогового требования.

Так, согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлен порядок направления требования об уплате налога (страховых взносов) плательщику в случае неисполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок. При этом, как следует из положений пункта 1 указанной статьи, срок направления требования исчисляется со дня выявления недоимки, о возникновении которой налоговый орган составляет акт о выявлении недоимки.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, постольку направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

В материалы дела административным истцом представлен акт от 28.02.2022 №1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, в том числе реестров учета рассылки документов за 2019 г., что не освобождает административного истца от обязанности доказывания факта направления ФИО1 требования об уплате задолженности по обязательным платежам.

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика налогового требования №41871, на основании которого истребуется спорная задолженность по уплате страховых взносов и пени.

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

В силу ст. 287 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО5 года рождения, ИНН № зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности в общей сумме 18 275,48 рублей, в том числе по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14 755,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 47,84 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 460,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17.07.2019 по 29.07.2019 в размере 11,22 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 06 февраля 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова