Дело № 2а-3566/2022 14 ноября 2022 года

29RS0014-01-2022-004666-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Александрова А.А.

при секретаре Кузнецовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по налогам, соответствующих пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: налог в размере 7395,86 руб. за 2020 год, пени в размере 71,25 руб. за период с <Дата> по <Дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <Дата>): налог в размере 28432,13 руб. за 2020 год, пени в размере 274,38 руб. за период с <Дата> по <Дата>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 815,21 руб. за 2019 год, пени в размере 5,95 руб. за период с <Дата> по <Дата>; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3991 руб. за 2019 год, пени в размере 38,45 руб. за период с <Дата> по <Дата>; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 500 руб., всего 41524,23 руб.

В обоснование требований указано на нарушение ответчиком налогового законодательства. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пп. «б» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (в 2020 году составляет 32448 руб.);

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2020 году – 8426 руб.).

Ответчик с <Дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налогоплательщику исчислены СВ в фиксированном размере на ОПС, исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году (за 10 месяцев + 16 дней в ноябре):

32448/12*10=27040 руб.

32448/12/30*16=1442,13 руб.

Итого: 27040+1442,13=28482,13 руб.

Налогоплательщику исчислены СВ в фиксированном размере на ОМС. исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году (за !!0 месяцев + 16 дней в ноябре):

8426/12*10=7021,67 руб.

8426/12/30*16= 374,49 руб.

Итого: 27040+1442.13=7396,16 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с <Дата> в размере 28482,13 руб. за 2020 год фактически не уплачены в установленный срок.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с <Дата> в размере 7396,16 руб. за 2020 год фактически не уплачены в установленный срок.

Налогоплательщик представил декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах за 2018 год <Дата> при сроке не позднее <Дата> (229 ст. НК РФ).

Обязанность предоставления декларации предусмотрена статьями 23 и 229 НК РФ и возникла в связи с получением ответчиком дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: г.Архангельск, ..., находившейся в собственности ответчика менее трех лет (период владения с <Дата> по <Дата> согласно данным, поступившим в порядке ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.).

Решением налоггового органа от <Дата> ответчик привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. ( с учетом смягчающих обстоятельств).

Согласно положениям ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2019 году являлась собственником:

квартира по адресу: г.Архангельск, ..., кадастровый <№>, площадь 61,50 кв.м., дата регистрации права <Дата>;

квартира по адресу: г.Архангельск, ..., кадастровый <№>, площадь 42,30 кв.м., дата регистрации права <Дата>;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>

<***>

<***>

<***>

<***>.2019;

В силу пп. 2 и 3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С учетом положений ст.52 НК РФ инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов от <Дата> <№>. В установленный срок налоговое уведомление ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования:

требование от <Дата> <№> об уплате штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

требование от <Дата> <№> об уплате налога на имущество за 2019 год и пеней на данную недоимку за период с <Дата> по <Дата>. С учетом частичного погашения недоимка по требованию составляет 815,21 руб., пени не уплачены;

требование от <Дата> <№> об уплате транспортного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку за период с <Дата> по <Дата>, страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год, пеней на данные недоимки за период с <Дата> по <Дата>. С учетом частичного погашения недоимка по СВ на ОМС по требованию составляет 7395,86 руб. В остальной части требование не исполнено.

Таким образом, требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены не в полном объеме). До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Требования и налоговое уведомление направлены ответчику посредством сервиса «личный кабинет», в котором ответчик зарегистрирована с <Дата>.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня : истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ:

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, аграфов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Расчеты пеней за неуплату страховых взносов произведен административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными. Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок, поскольку определением от 04.02.2022 судебный приказ от 30.04.2021 на взыскание страховых недоимок с ответчика отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском 14.07.2022.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1445,73 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения (паспорт серии <№> <№>), проживающей по адресу: город Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <Дата>) за 2020 год в сумме 28432 руб. 13 коп., пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 274 руб. 38 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата> в сумме 7395 руб. 86 коп. за 2020 год, пени в сумме 71 руб. 25 коп. за период с <Дата> по <Дата>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 815 руб. 21 коп. за 2019 год, пени в размере 5 руб. 95 коп. за период с <Дата> по <Дата>; транспортный налог с физических лиц в сумме 3991 руб. за 2019 год, пени в сумме 38 руб. 45 коп. за период с <Дата> по <Дата>; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 500 руб., всего взыскать 41524 руб. 23 коп.

Взыскать ФИО1, <Дата> года рождения (паспорт серии <№> <№>), проживающей по адресу: город Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1445 руб. 73 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Александров