Решение по делу № 2А-1055/2023 от 29.03.2023

2а-1055/2023

УИД 55RS0004-01-2023-000546-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании со Свичкарь ФИО5, ИНН № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, на общую сумму 71 454,90 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 71 454,90 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.03.2020 – 347,89 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.03.2020 – 60,89 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 35 413,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 115,09 руб.;

- земельный налог за 2020 год – 35 407,98 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 110,05 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств о его отложении не заявляла. Письменные возражения по существу не представила.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" увеличен до 3000 руб. размер, до превышения которого требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно с ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017, 2018, 2020 годы в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- ФИО6

ФИО6

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления посредством личного кабинета налогоплательщика:

- от 02.08.2017 № 43360703 об уплате обязательных платежей, в том числе земельного налога за 2016 г. в размере 291 662,00 руб. (в отношении земельного участка № – 1 546,00 руб., в отношении земельного участка № – 6 087,00 руб., в отношении земельного участка № – 284 029,00,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 8 543,00 руб. (в отношении помещения № – 779,00 руб., в отношении квартиры 55:36:120304:1353 – 182,00 руб., в отношении помещения № – 2 178,00 руб., в отношении помещения № – 4 625,00 руб., в отношении квартиры № – 216,00 руб., в отношении квартиры № – 60,00 руб., в отношении квартиры № – 46,00 руб., в отношении квартиры № – 37,00 руб., в отношении квартиры № – 56,00 руб., в отношении квартиры № – 118,00 руб., в отношении квартиры № – 202,00 руб., в отношении квартиры № – 202,00 руб.);

- от 11.09.2018 № 63243653 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в размере 15 577,00 руб., (в отношении земельного участка № – 1 546,00 руб., в отношении земельного участка № – 6 087,00 руб., в отношении земельного участка № – 6 944,00 руб.), налога на имущество физических лиц (в отношении помещения № – за 2017 год – 3738 руб., в отношении жилого дома № за 2015 год - 13 573,00 руб., за 2016 год – 7 209,00 руб., за 2017 год – 7 209,00 руб., в отношении квартиры № за 2017 год – 206,00 руб., в отношении помещения № за 2017 год – 3 233 руб., в отношении помещения № за 2017 год – 6 171,00 руб., в отношении помещения 55№ за 2017 год - 1 976 руб., в отношении помещения №:14564 за 2017 год – 844,00 руб., в отношении квартиры № за 2017 год – 359,00 руб.), перерасчета налога на имущество физических лиц (в отношении квартиры № за 2015 год - 925,00 руб., за 2016 год – 93,00 руб., в отношении помещения № за 2016 год – 724,00 руб.);

- от 15.08.2019 №17721002 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога в размере 660 272 руб., (в отношении земельного участка № за 2018 год – 1 546,00 руб., в отношении земельного участка № за 2018 год – 6 087,00 руб., в отношении земельного участка № за 2018 год – 27 775 руб., в отношении земельного участка 55:36:190322:53 за 2016 год – 227 223,00 руб., за 2017 год - 227 223 руб., за 2018 год – 170 418,00 руб.), налога на имущество физических лиц в размере 30 615,00 руб. (в отношении помещения № за 2018 год – 4 112,00 руб., в отношении жилого дома № за 2018 год – 7 209,00 руб., в отношении помещения № за 2018 год – 98,00 руб., в отношении помещения № за 2018 год – 6 788,00 руб., в отношении помещения № за 2018 год – 8 696,00 руб., в отношении помещения № за 2018 год – 3 712,00 руб.);

- от 01.09.2021 № 14140800 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 35 407,98 руб., (в отношении земельного участка № – 1 546,00 руб., в отношении земельного участка № – 6 087,00 руб., в отношении земельного участка № – 27 775 руб.), налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 35 413,00 руб. (в отношении жилого дома № – 7 209,00 руб., в отношении помещения № – 8 214,00 руб., в отношении помещения № – 10 522,00 руб., в отношении помещения № – 4 492,00 руб., в отношении помещения № – 4 976,00 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на даты направления требований по рассматриваемому делу) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

№ 7301 по состоянию на 15.02.2018 о необходимости уплаты в срок 10.04.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год – 779,00 руб., пени – 15,28 руб.;

№ 5710 по состоянию на 05.02.2019 о необходимости уплаты в срок 21.03.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год – 3 738,00 руб., пени – 60,43 руб.;

№ 50622 по состоянию на 23.12.2019, о необходимости уплаты в срок 04.02.2020 налога на имущество физических лиц за 2018 год – 4 112,00, пени – 17,58 руб.;

№ 64168 по состоянию на 15.12.2021, о необходимости уплаты в срок 21.01.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год – 35 413,00 руб., земельного налога за 2020 год – 35 407,98,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 115,09 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 110,05 руб.;

№ 31191 по состоянию на 04.03.2020, о необходимости уплаты в срок 21.04.2020 пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 549,62 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и страховых взносов.

14.08.2019 мировой судья судебного участка № 68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска судебный приказ № 2а-1411/2019(64) о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию № 5710.

23.06.2020 мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению МИФНС России №4 по Омской области судебный приказ № 2а-1400/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию №95389.

18.12.2020 мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска судебный приказ № 2а-3789/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию №27227.

25.12.2020 мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесла по заявлению ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска судебный приказ № 2а-3859/2020)64) о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию №12657.

28.10.2020 мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска судебный приказ № 2а-3103/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию № 50622. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 10.08.2022.

11.06.2021 мировой судья судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска судебный приказ № 2а-1294/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности по требованию №73449.

28.03.2022 мировой судья судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес по заявлению МИФНС России №7 по Омской области судебный приказ № 2а-395/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности:

- земельный налог 35 407,98 руб.;

- пени по земельному налогу 110,05 руб.;

- налог на имущество физических лиц 35 413,00 руб.;

- пени по налогу на имущество 523,87 (347,89 + 60,89 + 115,09) руб.

Судебный приказ № 2а-395/2022 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 10.08.2022.

10.09.2018 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 55003/18/458396-ИП на основании судебного приказа № 2а-1029/2018 от 29.05.2018, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа.

19.10.2018 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 145090/18/55003-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 55060012851 от 18.09.2018, выданного ИФНС по ОАО г. Омска, вступившего в законную силу 18.09.2018. Указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа.

29.10.2019 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 149809/18/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1102/2017 от 31.05.2017, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено 03.10.2019 по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отсутствием у должника имущества на которое можно обратить взыскание (л.д.54), судебный приказ № 2а-1102/2017 от 31.05.2017 возвращен взыскателю.

23.01.2019 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 6192/19/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-3112/2018 от 24.09.2018, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

05.04.2019 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 63020/19/55003-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 863 от 01.04.2019, выданный ИФНС по ОАО г. Омска, вступившего в законную силу 29.03.2019. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

05.09.2019 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 152204/19/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-367/2019 от 18.03.2019, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

21.05.2020 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 97777/20/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1102/2017 от 31.05.2017, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

10.06.2020 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 113383/20/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-483/2020 от 13.03.2020, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

09.07.2020 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 134279/20/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1029/2019 от 29.05.2018, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

29.10.2020 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 231480/20/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1400/2020(64) от 23.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

29.10.2020 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 231561/20/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1514/2020 от 30.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

14.04.2021 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 237148/21/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-3789/2020 от 18.12.2020, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

25.05.2021 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 427460/21/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-340/2021(64) от 12.03.2021, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

12.07.2021 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 472459/21/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-3859/2020 от 25.12.2020, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

12.08.2021 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 506452/21/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-1294/2021(64) от 11.06.2021, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с полным выполнением требований исполнительного документа.

15.06.2022 СПИ ОСП по Октябрьскому АО г. Омска УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство № 168901/22/55003-ИП на основании судебного приказа № 2а-395/2022, выданного мировым судьей судебного участка №64 в Октябрьском судебном района в г. Омске. Указанное исполнительное производство окончено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

В настоящем административном деле налоговый орган взыскивает налоги и пени по требованиям № 31191 по состоянию на 04.03.2020 (л.д.22) и № 64168 по состоянию на 15.12.2021 (л.д.18). В отношении данных требований представлены доказательства направления требований в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.21, 24, 25).

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении помещения № в размере 3738 руб., на который начислены взыскиваемые в настоящем административном иске пени в размере 347,89 руб., взыскан со ФИО1 судебным приказом № 2а-1411/2019 (л.д.189), вынесенным 14.08.2019 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске мировым судьёй судебного участка № 68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске. На основании данного судебного приказа в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска возбуждено исполнительное производство № 60104/20/55003-ИП от 27.03.2020 (л.д.64), которое окончено фактическим исполнением 07.07.2021 (л.д.66).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении помещения № в размере 4112 руб., на который начислены взыскиваемые в настоящем административном иске пени в размере 60,89 руб., взыскан со ФИО1 судебным приказом № 2а-3103/2020(64) (л.д.155), вынесенным 28.10.2020 мировым судьёй судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске. На основании данного судебного приказа в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска возбуждено исполнительное производство № 148436/22/55003-ИП от 27.05.2022 (л.д.94), которое прекращено 16.08.2022 (л.д.96) в связи с отменой 10.08.2022 судебного приказа № 2а-3103/2020(64) (л.д.157).

В установленный законодательством срок недоимка по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу и пени уплачены не были.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-395/2022 отменен 10.08.2022.

С административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Омска налоговый орган обратился 10.02.2023 посредством почтовой связи, то есть в установленный шестимесячный срок.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в части. Суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.03.2020 в размере 60,89 руб., поскольку судебный приказ № 2а-3103/2020(64) от 28.10.2020 о взыскании налога на имущество за 2018 год в отношении помещения № в размере 4112 руб. отменен 10.08.2022, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истек, однако налоговый орган не представил суду доказательства наличия в производстве суда административного дела о взыскании данной недоимки. В связи с истечением срока обращения в суд по основному требованию не имеется оснований для взыскания производных от данного налога пеней.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность на общую сумму 71 394,01 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.03.2020 – 347,89 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 35 413,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 115,09 руб.;

- земельный налог за 2020 год – 35 407,98 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 110,05 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 342,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании со Свичкарь ФИО7 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со Свичкарь ФИО8 года рождения, ИНН № последний известный адрес регистрации: <адрес>, задолженность на общую сумму 71 394,01 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.03.2020 – 347,89 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 35 413,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 115,09 руб.;

- земельный налог за 2020 год – 35 407,98 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 110,05 руб.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.03.2020 – 60,89 руб.

Взыскать со Свичкарь ФИО9 в доход местного бюджета муниципального образования город Омск Омской области государственную пошлину в размере 2 342,00 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 11 апреля 2023 года.

Судья Т.Г. Глазкова