Решение по делу № 2А-2466/2025 от 18.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело № 2а-2466/2025

68RS0001-01-2025-002823-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 91 438,62 руб., из которой:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.;

- пени за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 в размере 41 938,62 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество ФИО1 поставлена на учет в УФНС Росси по Тамбовской области в качестве адвоката, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на ОПС, на ОМС уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период с 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме сумму страховых взносов, подлежащих уплате за 2024 год.

Налоговым органом произведено исчисление страховых взносов за 2024 год в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025.

До настоящего времени страховые взносы за 2024 год плательщиком не уплачены.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по дату (включительно) исполнении совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

За период с 06.02.2024 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 208 680 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 41 938 руб.

В расчет отрицательного сальдо за указанный период вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2023 г.г., в отношении которой налоговым органом применялись меры принудительного взыскания:

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова №2а-1281/2022 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год;

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова №2а-1432/2024 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год;

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова №2а-829/2020 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год;

- судебным приказом мирового судьи с/у №2 Октябрьского района г.Тамбова №2а-1502/2022 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 го;

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова №2а-4064/2024 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.05.2023 направлено требование № 1689 по сроку уплаты до 19.07.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 08.08.2023 № 818 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-552/2025, который был отменен 27.02.2025 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

Квартира по адресу <адрес> кадастровый №

Налоговым органом ФИО1 производился расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 810 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25950359.

В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не был уплачен, налоговым органом производилось взыскание данного налога в принудительном порядке.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 01.04.2024 по делу №2а-1432/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 20121 год в размере 1 810 руб.

ФИО1 зарегистрирована в УФНС Росси по Тамбовской области в качестве адвоката, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 в срок до 09.01.2025 не произведена уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год, в связи с чем налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за указанный налоговый период в размере 49 500 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год до настоящего времени не исполнена.

Кроме того, ФИО1 не производилась уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2023г.г., в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ №2а-829/2020 о 27.05.2020 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 37 936,81 руб., в том числе пени.

На основании вступившего в законную силу судебного акта судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено, находится на исполнении.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 15.04.2022 по делу №2а-1281/2022 взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно.

На основании вступившего в законную силу судебного акта судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области 10.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ №2а-1502/2022 от 31.03.2022 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в сумме 40 897,16 руб., в том числе пени и 20.07.2022.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 01.04.2024 по делу №2а-1432/2024 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 810 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 42 111,16 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова 12.12.2024 по делу №2а-4064/2024 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в 2023 год в размере 45 842 руб., в также пени в размере 14 266,26 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС №.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.02.2024 составила 208 680 руб.

В состав отрицательного сальдо за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 включено: задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за 2019-2023г.г., налог на имущество физических лиц за 2021 год.

За период с 06.02.2024 по 17.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 41 938,62 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 О.П было выставлено и направлено требование № 1689 от 24.05.2023 с предложением погасить в срок до 19.07.2023 года задолженность по налогам, пени, направленное

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2024 № 818 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 1689 от 24.05.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Тамбова 14.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-552/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год, пени в размере 91 442,16 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 27.02.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 27.08.2025. В суд административное исковое заявление поступило 29.05.2025, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 91 438,62 руб., из которой:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.;

- пени за период с 06.02.2024 по 17.01.2025 в размере 41 938,62 руб.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 18.07.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова