Дело № 2а-1946/2023
27RS0004-01-2023-001923-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 25 апреля 2023 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 7 265,65 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 17,14 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 с 07.05.2021 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО2 через личный кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за август 2021 года. Сумма к уплате по данному налогу по итогу налогового периода, в том числе по срокам уплаты: 25.09.2021 (август 2021 года) – 10 880 рублей. Указанная задолженность в срок, определенный законодательством, налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени в общем размере 17,14 рублей. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по уплате налога на профессиональный доход за август 2021 года № 64562 от 05.10.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021. Указанное требование ФИО2 исполнено частично, а именно уплачена задолженность за август 2021 года в размере 3 614,35 рублей. Задолженность за август 2021 года в размере 7 265,65 рублей, а также пени в размере 17,14 рублей не уплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Индустриального района г. Хабаровска 28.12.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от 14.11.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход за август 2021 года, пени по нему, до настоящего времени ФИО2 не уплачена
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением с отметкой о вручении судебного извещения (л.д.34) Кроме того, дополнительно административному ответчику направлено смс-сообщение, 11.04.2023 такое смс-сообщение было доставлено, что подтверждается отчетом. Получив судебное извещение и смс-сообщение, из которых административному ответчику стало достоверно известно о нахождении дела в производстве суда, последний причины своей неявки в судебное заседание не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 с 07.05.2021 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Им через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за август 2021 года. Доход за август 2021 года составил 272000 рублей.
Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода август 2021 года составила 10 880 рублей (272000 х 4%), срок уплаты 25.09.2021. Указанная обязанность ФИО2 в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО2 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом начислены пени за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 17,14 рублей.
В связи с неуплатой ФИО2 налогов налоговым органом сформировано требование: № 64562 от 05.10.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 10 880 рублей, пени в размере 17,14 рублей, со сроком уплаты до 30.11.2021.
По истечении установленного в требовании № 64562 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 13 Индустриального района г.Хабаровска 28.12.2021 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 14.11.2022, на основании заявления ФИО2 отменен.
При этом ФИО2 указанная задолженность за август 2021 года уплачена частично в общем размере 3 614,35 рублей согласно платежным поручениям от 07.10.2022 № 11395 на сумму 1 312,52 рубля, от 07.10.2022 № 11506 на сумму 10 рублей, от 07.10.2022 № 12181 на сумму 166,87 рублей, от 19.10.2022 № 9723 на сумму 60 рублей, от 21.10.2022 № 3628 на сумму 2 000 рублей, от 11.11.2022 № 9959 на сумму 1 рубль, от 28.11.2022 № 2465 на сумму 63,96 рублей.
Задолженность по НПД за август 2021 года в размере 7 265,65 руб., пени в размере 17,14 руб. осталась не погашенной.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № 64562 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотом о направлении требования по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства, копиями платежных поручений.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО2 не уплатил налог на профессиональный доход за август 2021 года и пени к нему, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.
Ввиду того, что налог на профессиональный доход не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 7 265, 65 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 17,14 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход, пени на общую сумму 7 282,79 рублей, в том числе:
- по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 7 265,65 рублей,
- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 04.10.2021 в размере 17,14 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023.