Дело № 2а-107/2023
УИД 28RS0013-01-2023-000147-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Поярково 09 июня 2023 года
Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к Зубрилину Антону Александровичу о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Амурской области обратилось в Михайловский районный суд Амурской области с административным иском к Зубрилину А.А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет. В обоснование требований административный истец указал, что Зубрилин А.А. является действующим адвокатом, и в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, а именно в качестве адвокатов - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, исчисление которых (с учетом авансовых платежей) Зубрилин А.А. должен производить самостоятельно. Административным ответчиком 01.04.2022 на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислена сумма налога в размере 131 456 руб., которые подлежали уплате последним не позднее 15 июля 2022 года. Кроме того, Зубрилин А.А. в соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Вместе с тем, по сроку уплаты - не позднее 01.07.2022 ответчиком не уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в размере 2056 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № от 25.07.2022 об уплате недоимки по налогам и пени, которое Зубрилин А.А. до настоящего времени не исполнил не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 133 512 руб. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по НДФЛ за 2021 г. в размере 131 456 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 2056 руб., в связи с чем налоговый орган просит в порядке искового производства взыскать указанные суммы с административного ответчика.
Поскольку административный истец ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а от административного ответчика в установленный срок возражений относительно применения такого порядка не поступило, поэтому, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к Зубрилину А.А., с учетом поступивших от последнего возражений, содержащих доводы о необоснованном завышении налоговым органом суммы НДФЛ за 2021 год, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктами 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов следует, что как плательщик налога на доходы физических лиц, 01.04.2022 Зубрилиным А.А. в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходе физического лица за 2021 год, согласно которой он должен уплатить в бюджет исчисленную с налоговой базы 505600 руб. сумму налога на доходы физических лиц (13% от налоговой базы) в размере 65 728 руб. со сроком уплаты до 15.07.2022.
Кроме того, являясь также плательщиком страховых взносов, Зубрилин А.А. с учетом заявленного за 2021 год дохода (505600 руб.), превышающего 300 000 руб., обязан был к уплате в срок до 01.07.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., то есть в сумме 2 056 руб.
Согласно материалов дела, налоговый орган направил в адрес Зубрилина А.А. требование о добровольной уплате суммы недоимки и пени № от 25.07.2022, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты до 15.07.2022 в размере 131 456 руб. и по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты до 01.07.202.2022 в размере 2056 руб.
Установив, что Зубрилин А.А. не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 02.11.2022.
Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 11.11.2022 судебный приказ от 02.11.2022 о взыскании с Зубрилина А.А. задолженности по недоимке отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Зубрилина А.А. вышеуказанной недоимки.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Михайловский районный суд Амурской области 31 марта 2023 года.
Таким образом, срок для взыскания в судебном порядке образовавшейся у ответчика недоимки по платежам в бюджет за 2022 года не истек.
Из представленных материалов следует, что до настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов на ОПС за 2021 год адвокатом Зубрилиным А.А.. в полном объеме не исполнена. В связи с чем, требования административного истца о взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по указанным недоимкам суд находит обоснованными.
Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемой суммы НДФЛ за 2021 года в размере 131456 руб., признавая данный расчет неправильным и необоснованным, а взыскиваемую сумму налога завышенной.
Так, исходя из размера дохода, заявленного адвокатом Зубрилиным А.А. за 2021 год, с учетом суммы налогового вычета - 505 600 руб., подлежащего налогообложению по ставке 13%, суммы подлежащего уплате налога на доходы физических лиц составляет 65728 руб. При этом доказательств получения административным ответчиком за указанный отчетный налоговый период дохода в большем, нежели заявленном Зубрилиным А.А. размере, материалы дела не содержат и административным истцом таких сведений также не представлено. В связи чем, оснований для взыскания с административного ответчика НДФЛ за 2021 года в сумме 131 456 руб. не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с Зубрилина А.А. задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 65728 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2 056 руб.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Зубрилина А.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2233,50 руб. в доход федерального бюджета.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области удовлетворить частично.
Взыскать с Зубрилина Антона Александровича (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 728 (шестьдесят пять тысяч семьсот двадцать восемь) рублей;
- недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 056 (две тысячи пятьдесят шесть) рублей.
Перечисления производить по реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, получатель Казначейство России (ФНС России), БИК УФК 017003983, Единый Казначейский счёт 40102810445370000059, казначейский счёт 03100643000000018500, ОКТМО 10635442, КБК для НДФЛ 182101020200110001, КБК для страховых взносов на ОПС 18210203000011000160.
Взыскать с Зубрилина Антона Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2233 (две тысячи двести тридцать три рубля) руб. 50 коп.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья К.В. Ершова