Дело № 2а-57/23

УИД76RS0014-01-2022-002003-80

Изготовлено 25.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

28 июня 2023 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Жаварцовой Ю.Г.,

при секретаре Резчикове А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 года осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно сведениям об имуществе в 2016 - 2020 гг. ему на праве собственности принадлежали: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 69,2 кв.м., кадастровый номер №, помещение, расположенное по адресу: <адрес> этаж, общей площадью 351,30 кв.м.; автомойка, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 416 кв.м., кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 40 кв.м., кадастровый номер №, склад, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 195,20 кв.м., кадастровый номер №; ангар, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 488,10 кв.м., кадастровый номер № Также на праве собственности принадлежали 146 земельных участков, кадастровые номера: №. Кроме того, на праве собственности принадлежали транспортные средства: УАЗ315143, мощность двигателя 86 л.с., гос. рег. знак <данные изъяты>; МАЗ53366, мощность двигателя 239 л.с., гос. рег. знак <данные изъяты>

МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за период с 04.12.2018 года по 09.02.2022 года в сумме 39 112,99 рублей, по ОКТМО 78626457 за период с 01.12.2015 года по 09.02.2022 года в сумме 330,79 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 года по 09.02.2022 года в сумме 8 435,16 рублей, по земельному налогу по ОКТМО 78701000 за период с 04.12.2018 года по 09.02.2022 года в сумме 5 286,85 рублей, по ОКТМО 78606407 за период с 04.12.2018 года по 09.02.2022 года в сумме 17 383,93 рублей, по ОКТМО 78606405 за период с 04.12.2018 года по 09.02.2022 года в сумме 40 025,70 рублей, по ОКТМО 78606422 за период с 02.12.2017 года по 09.02.2022 года в сумме 100,83 рублей, по ОКТМО 78626457 за период с 01.12.2015 года по 09.02.2022 года в сумме 323,49 рублей, а всего 110 999,74 рублей.

В последующем административный истец исковые требования уточнял, отказавшись в части от исковых требований, окончательно просил взыскать пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы за периоды соответственно с 04.12.2018 года по 30.11.2020 года, с 08.02.2020 года по 01.12.2020 года, с 22.12.2020 года по 20.06.2021 года, с 15.12.2021 года по 09.02.2022 года в общей сумме 2 840,59 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2015 год за период с 07.11.2018 года по 10.02.2021 года в сумме 9 744,45 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2016 год за период с 07.11.2018 года по 10.02.2021 года в сумме 4 566,29 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 1105,78 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 11.01.2022 года в сумме 34,93 рублей, всего пени по налогу на имущество ОКТМО 78701000 в сумме 15 451,45 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78626457) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 42,45 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78701000) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 189,55 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78626457) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 34,61 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 78606407) за 2018 год за период с 06.11.2020 года по 09.02.2022 года в сумме 95,76 рублей, за 2019 год за период с 22.12.2020 года по 30.12.2020 года в сумме 1,37 рубля, за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 11.01.2022 года в сумме 9,18 рублей, всего пени по земельному налогу ОКТМО 78606407 в сумме 106,31 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78606405) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 10 663,49 рублей; общая сумма пени 29 328,45 рублей.

Представителем ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в суд представлен письменный отзыв на уточненные исковые требования (л.д. 9-12, 141-145 том 2), ответчик не согласен с заявленными уточненными исковыми требованиями, поскольку налоговым органом пропущены сроки взыскания самих налогов, по которым налоговым органом производится взыскание пени, в частности просит учесть пропуск срока на взыскание транспортного налога за 2017-2020 годы, в связи с чем истцом утрачено право и на взыскание суммы пени по налогу. По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО78701000) выражает несогласие с расчетом суммы пени, произведенным налоговым органом, ответчиком представлен контррасчет, согласно которому ответчик считает, что сумма пени по налогу на имущество за 2015 год составит 2 676,32 рубля,, за 2016 год – 2 679,99 рублей, по налогу на имущество за 2017, 2020 год также полагает срок на взыскание налога и пени пропущенным. По налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78626457) за 2017 год, земельному налогу (ОКТМО 78701000) за 2017 году, земельному налогу (ОКТМО 78626457) за 2017 год, также полагает пропущенным срок на взыскание пени, поскольку после отмены судебного приказа от 16.08.2019 года по делу №2а-2230/2019 определением мирового судьи от 18.08.2020 года меры принудительного взыскания задолженности не предпринимались. По земельному налогу (ОКТМО 78606407) за 2018 год ответчик не оспаривает сумму пени, за 2019, 2020 годы полагает срок для взыскания пени также пропущенным. Аналогично считает пропущенным срок взыскания налога и, соответственно, пени по земельному налогу (ОКТМО 78606405). Учитывая положения ст.ст. 69, 70, 48, 59 НК РФ, просит отказать во взыскании пеней на сумму 23 876,38 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам искового заявления, уточненного искового заявления, письменных пояснений по делу (л.д. 83-84 том 2), дополнительно пояснила, что по транспортному налогу за 2017 год был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который отменен 18.08.2020 года, исполнительное производство по судебному приказу было окончено ранее 29.07.2020 года в связи с признанием должника банкротом, меры к взыскании налога в последующем не предпринимались, по транспортному налогу за 2018 год ответчик сумму пени не оспаривает, по транспортному налогу за 2019 год налог был взыскан судебным приказом от 27.04.2021 года № 2а-1313/2021 года, после отмены которого срок предъявления искового заявления не пропущен, по транспортному налогу за 2020 год, налог также был взыскан судебным приказом, полагает срок не пропущенным, по налогу на имущество поддерживает расчет, произведенный налоговым органом, указанные истцом переплаты учтены при расчете, сроки на взыскание пени по всем налогам полагает не пропущенными, в части заявленных требований подтвердила, что меры ко взысканию сумм налога не принимались, поскольку налог был уплачен налогоплательщиком до принятия соответствующих мер.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности ФИО3 исковые требования не признала частично по доводам, изложенным в письменных отзывах на уточненное исковое заявление, дополнительно указала на согласие со взысканием пени по земельному налогу за 2017 год, который был взыскан решением суда по делу №2а-204/2021, в остальном ранее изложенную позицию поддержала.

Заслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

В судебном заседании установлено, ФИО1 в 2016 - 2020 гг. на праве собственности принадлежали: квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью 69,2 кв.м., кадастровый номер №, помещение, расположенное по адресу: <адрес> 1 этаж, общей площадью 351,30 кв.м.; автомойка, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 416 кв.м., кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> площадью 40 кв.м., кадастровый номер №, склад, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 195,20 кв.м., кадастровый номер №; ангар, расположенный по адресу: г<адрес>, площадью 488,10 кв.м., кадастровый номер №. Также на праве собственности принадлежали 146 земельных участков, кадастровые номера: №. Кроме того, на праве собственности принадлежали транспортные средства: УАЗ315143, мощность двигателя 86 л.с., гос. рег. знак <данные изъяты> МАЗ53366, мощность двигателя 239 л.с., гос. рег. знак <данные изъяты>

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. ст. 263, 357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ ФИО1 обязан платить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленные сроки.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленный срок налоговым органом не пропущен в части требований.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов ФИО1 были начислены следующие пени: пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы за периоды соответственно с 04.12.2018 года по 30.11.2020 года, с 08.02.2020 года по 01.12.2020 года, с 22.12.2020 года по 20.06.2021 года, с 15.12.2021 года по 09.02.2022 года в общей сумме 2 840,59 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2015 год за период с 07.11.2018 года по 10.02.2021 года в сумме 9 744,45 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2016 год за период с 07.11.2018 года по 10.02.2021 года в сумме 4 566,29 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 1105,78 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 787010000) за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 11.01.2022 года в сумме 34,93 рублей, всего пени по налогу на имущество ОКТМО 78701000 в сумме 15 451,45 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 78626457) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 42,45 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78701000) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 189,55 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78626457) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 34,61 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 78606407) за 2018 год за период с 06.11.2020 года по 09.02.2022 года в сумме 95,76 рублей, за 2019 год за период с 22.12.2020 года по 30.12.2020 года в сумме 1,37 рубля, за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 11.01.2022 года в сумме 9,18 рублей, всего пени по земельному налогу ОКТМО 78606407 в сумме 106,31 рублей; пени по земельному налогу (ОКТМО 78606405) за 2017 год за период с 04.02.2019 года по 09.02.2022 года в сумме 10 663,49 рублей; общая сумма пени 29 328,45 рублей.

Оснований не соглашаться с представленным налоговым органом расчетом суммы пени у суда не имеется, в том числе в части пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами ответчика о пропуске срока обращения в суд по требованиям о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 189,61 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района города Ярославля о взыскании налога №2а-2230/2019 от 16.08.2019 года отменен 18.08.2020 года, в последующем меры по взысканию налога, пени не предпринимались налоговым органом); по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 78701000 пени на сумму 1 105,78 по сроку уплаты 03.12.2018 года меры по взысканию суммы налога не предпринимались; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 78701000 пени на сумму 34,93 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 года меры по взысканию суммы налога и пени в установленный срок не предпринимались; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 78626457 пени на сумму 42,45 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района города Ярославля о взыскании налога №2а-2230/2019 от 16.08.2019 года отменен 18.08.2020 года, в последующем меры по взысканию налога, пени не предпринимались налоговым органом); по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 78606407) пени на сумму 95,76 рублей (судебный приказ №2а-377/2020 от 31.12.2020 года отменен определением мирового судьи от 22.01.2021 года, в дальнейшем меры по взысканию задолженности не предпринимались).

Срок давности обращения в суд пропущен истцом по указанным требованиям с учетом даты подачи искового заявления в суд 03.06.2022 года, а также учитывая, что с утратой возможности взыскания по налогам, налоговым органом утрачивается и возможность принудительного взыскания пени, начисленных на соответствующие налоги.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По остальным требованиям по взысканию пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также в связи с неуплатой земельного налога срок не пропущен, в том числе по транспортному налогу за 2019 год был вынесен судебный приказ № 2а-1313/2021, отменен определением мирового судьи 07.10.2022 года (после подачи иска в суд), по транспортному налогу за 2020 год был вынесен судебный приказ №2а-4126/2022, отменен определением мирового судьи 10.10.2022 года (после подачи иска в суд), земельный налог за 2017 год по всем ОКТМО был взыскан решением Кировского районного суда города Ярославля по делу № 2а-204/21 в редакции апелляционного определения Ярославского областного суда № 33а-4633/2021 в общей сумме 48 767 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год ответчиком не оспариваются, пени по земельному налогу за 2019 год взыскивались судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Ярославля № 2а-1313/2021, отмененным определением мирового судьи 07.10.2022 года (после подачи иска в суд), пени по земельному налогу за 2020 год взыскивались судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Ярославля №2а-4136/2022, отмененным определением от 10.10.2022 года (после подачи иска в суд).

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчику были направлены налоговые уведомления и требования, что подтверждается реестрами почтовых отправлений и информацией об отправлениях.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем, с ФИО1 в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1006 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, ИНН <***>, ФИО1, ИНН №, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 650,98 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017, 2020 годы в размере 14 310,74 рублей, задолженность по пени по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 11 887,65 рублей, а всего 26 849,37.

Взыскать с ФИО1, ИНН № доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1006 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья

Ю.Г.Жаварцова