РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-333/2023 (2а-4428/2022) (43RS0003-01-2022-005377-96)

30 января 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при ведении протокола помощником судьи Выдриной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование указано, что ответчик с {Дата} по {Дата} являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Ответчику, являвшимся индивидуальным предпринимателем, исчислены страховые взносы на ОМС в ФОМС за {Дата} год, страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год. В полном объеме требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В соответствии с гл. 26.3 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Налогоплательщику начислен к уплате налог по ЕНВД, который оплачен позже установленного срока. Также ФИО1 нарушен срок представления в налоговой декларации по ЕНВД за {Дата} года. Таким образом, подлежит взысканию пеня и штраф начисленная за нарушение сроков, установленных налоговым законодательством.

Кроме того, согласно сведениям из управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества. Налоговым органом начислен налог на имущество за {Дата} год, который не уплачен до настоящего момента.

На основании изложенного с учетом представленных уточнений административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} в размере 21195,87 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} в размере 1257,86 руб., страховые взносы на ОМС в ФФОМС за {Дата} в размере 5504,08 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} в размере 251,70 руб., пени по ЕНВД в размере 650,56 руб., штраф по ЕНВД в размере 250,00 руб., налог на имущество за {Дата} в размере 338,28 руб., пени по налогу на имущество в размере 64,50 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

С учетом положений ст. 150 Кодекс административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} состояла на учете в ИФНС России по г.Кирову в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 части 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за {Дата} год в размере 21195,87 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за {Дата} год в размере 5504,08 руб. сроком уплаты до {Дата}. Страховые взносы не уплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в размере 1257,86 руб., а именно: пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ: за период с {Дата} по {Дата} в размере 144,13 руб., за период с {Дата} по {Дата} в размере 945.57 руб. на недоимку за {Дата}, за период с {Дата} по {Дата} в размере 168,15 руб. на недоимку за {Дата}; пени по страховым взносам ОМС в ФФОМС: с {Дата} по {Дата} в размере 37,43 руб., за период с {Дата} по {Дата} в размере 170,61 руб. на недоимку за {Дата}, за период с {Дата} по {Дата} в размере 43,66 руб. на недоимку за {Дата}.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от {Дата} {Номер} и об уплате страховых взносов и пеней, со сроком для добровольного исполнения до {Дата}, требование от {Дата} {Номер} об уплате страховых взносов и пеней, со сроком для добровольного исполнения до {Дата}. Требования ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены.

В соответствии с гл. 26.3 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений), административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом является квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового Кодекса уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщику начислен налог по ЕНВД, который уплачен ФИО1 позже установленного законом срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за нарушение установленного законом срока уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 650,56 руб., в том числе по требованию {Номер} от {Дата}: с {Дата} по {Дата} в размере 134,19 руб. на недоимку за {Дата} (налог уплачен {Дата}), с {Дата} по {Дата} в размере 82,90 руб. на недоимку за {Дата}, с {Дата} по {Дата} в размере 24,87 руб. на недоимку за {Дата}, с {Дата}, с {Дата} по {Дата} в размере 113,48 руб. на недоимку за {Дата}, с {Дата} по {Дата} в размере 230,26 руб. на недоимку за {Дата}; по требованию {Номер} от {Дата}: с {Дата} по {Дата} в размере 26,74 руб. на недоимку за {Дата}. До настоящего времени требования ФИО1 не исполнены. По требованиям {Номер} от {Дата} и {Номер} от {Дата} задолженность взыскана в порядке ст. 47 НК РФ.

Также в отношении налогоплательщика вынесено решение от {Дата} {Номер} о взыскании штрафа в сумме 250,00 руб., в связи с непредставлением ИП ФИО1 декларации по ЕНВД за {Дата} года не позднее {Дата}, которая фактически представлена {Дата}.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО2 с 2013 года имеет на праве собственности недвижимое имущество и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. Налог на имущество не оплачен административным ответчиком.

В связи с неуплатой налога на имущество за {Дата} год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество в сумме 64,50 руб., в том числе по требованию {Номер} от {Дата}: за период {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в сумме 35,17 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в сумме 11,46 руб.; по требованию {Номер} от {Дата}: за период {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в сумме 17,87 руб.

Административному ответчику направлено требование {Номер} от {Дата} об уплате налогов и пени в срок до {Дата}. Однако требование об уплате налогов и пени в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени вынесен мировым судьей {Дата}.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО2 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Учитывая изложенное, суд находит требования ИФНС России по г. Кирову о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата} год в размере 21195,87 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1257,86, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за {Дата} год в размере 5504,08 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 251,70 руб., пеней по ЕНВД в размере 650,56 руб., налога на имущество за {Дата} год в размере 338,28 руб., пеней по налогу на имущество в размере 64,50 руб., штрафа по ЕНВД в размере 250 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 1085,39 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата} год в размере 21195,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1257,86, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за {Дата} год в размере 5504,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 251,70 руб., пени по ЕНВД в размере 650,56 руб., налог на имущество за {Дата} год в размере 338,28 руб., пени по налогу на имущество в размере 64,50 руб., штраф по ЕНВД в размере 250 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 1085,39 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2023