Решение по делу № 2А-162/2022 от 23.12.2022 | Ухоловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а-162/2022

УИД 62RS0028-01-2022-000228-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 23 декабря 2022 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней, по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней, по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней.

В обоснование заявленных требований административным истцом указывается, что ФИО1 имел в собственности автомобили легковые, земельный участок.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика транспортный налог за 2019-2020 годы и земельный налог за 2019-2020 годы и направил в его адрес налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлении. Сумма задолженности по уплате транспортного налога составила 9 704 рубля. Сумма задолженности по уплате земельного налога составила 89 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по налогу исчислена сумма пени по транспортному налогу - 63 рубля 72 копейки, по земельному налогу -56 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования от ** №, ** № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Так как имеющаяся задолженность налогоплательщиком оплачена не была, налоговый орган обратился в судебный участок № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями вынесенный ** судебный приказ был отменен определением от **.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 9 704 рубля; пени по транспортному налогу за период с ** по ** в сумме 46 рублей 74 копейки, за период с ** по ** в сумме 16 рублей 98 копеек; земельного налога за 2019-2020 годы в сумме 89 рублей, пени по земельному налогу за период с ** по ** в сумме 40 копеек, за период с ** по ** в сумме 16 копеек, на общую сумму 9 857 рублей 28 копеек.

В связи с ходатайством административного истца о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка, судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником автотранспортных средств:

- автомобиль легковой ***

Согласно представленным административным истцом материалам ФИО1 в 2019-2020 годах имел в собственности земельный участок, ***

Указанные обстоятельства подтверждаются: ответом РЭГ ГИБДД МО МВД России «Сараевский» № от ** на запрос суда, выпиской из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортных средствах (л.д. 45-49), выпиской из ЕГРН на земельный участок от ** № (л.д. 40-43).

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ (ч. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от ** №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно устанавливается в размере 10 рублей; свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается в размере 20 рублей.

Следовательно, административным ответчиком ФИО1 за 2019 год должен быть уплачен транспортный налог с физических лиц в следующих размерах:

- за автомобиль легковой *** в размере 714 рублей (71,40 л.с. (налоговая база, лошадиных сил) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за автомобиль легковой *** в размере 700 рублей (70 л.с. (налоговая база, лошадиных сил) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за автомобиль легковой *** в размере 778 рублей (77.80 л.с. (налоговая база, лошадиных сил) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- за автомобиль легковой *** в размере 2 660 рублей (133 л.с. (налоговая база, лошадиных сил) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Административным ответчиком за 2020 год должен быть уплачен транспортный налог с физических лиц в следующих размерах:

- за автомобиль легковой *** в размере 714 рублей (71,40 л.с. (налоговая база, лошадиных сил) х10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

Таким образом, общая задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2019-2020 годы составляет 9 704 рубля.

Расчет является верным и административным ответчиком не оспаривается.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как установлено п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Ольховское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области от ** № «Об установлении земельного налога» на территории муниципального образования - Ольховское сельское поселение установлена налоговая ставка по уплате земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также земельных участков общего назначения (п. 1 и п. 2).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

На основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пп. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно выписке из ЕГРН на земельный участок от ** № кадастровая стоимость земельного участка с *** составляет 21270 рублей (л.д. 40-43).

Сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате ФИО1 за земельный участок *** составляет 64рубля (21 270 рублей (налоговая база, кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения).

За 2020 год административный ответчик ФИО1 должен уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за земельный участок *** в размере 64 рубля (21 270 рублей (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения).

Как следует из налоговых уведомлений № от **, № от **, исчисленная налоговым органом сумма налога на земельный участок с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, с кадастровым номером *** за 2019 год составила 42 рубля, за 2020 год - 47 рублей.

При указанных обстоятельствах, поскольку сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 ст. 408), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения (без учета положений пп. 4-6 ст. 408) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога за 2019 год, подлежащая уплате ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером *** составляет 42 рубля (38 рублей (сумма земельного налога, исчисленная за 2018 год) х 1,1(коэффициент)), сумма земельного налога за 2020 год составляет 47 рублей (42 рубля (сумма земельного налога, исчисленная за 2019 год) х 1,1(коэффициент)).

Итого на общую сумму 89 рублей.

Расчет является верным и административным ответчиком не оспорен.

Однако, в установленные сроки административный ответчик оплату начисленного транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, не произвел.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от **, № от **, № от ** о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, что подтверждается списками почтовых отправлений № от **, № от **, № от ** (л.д. 12-17).

Указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и земельного налога административным ответчиком уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога за 2019-2020 годы в его адрес были направлены требования № от **, № от ** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Факт направления требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений № от **, № от ** с отметкой Почты России (л.д. 21-26).

Однако административный ответчик ФИО1 не выполнил свою обязанность по уплате налогов за 2019-2020 годы до настоящего времени.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

** мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пеней за налоговый период 2019-2020 годы, по земельному налогу и пеней за налоговый период 2019-2020 годы. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от ** судебный приказ № был отменен (л.д. 30).

Административным истцом срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу в сумме 63 рубля 72 копейки и по земельному налогу в сумме 56 копеек.

Сумма пеней по транспортному налогу за 2019 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 46 рублей 74 копейки (4 852 руб. (недоимка для пеней) х 68 дней (с ** по ** - количество дней просрочки) х 4.25% (1/300 ставки ЦБ РФ) х 1/ 300 (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 16 рублей 98 копеек (4 852 руб. (недоимка для пеней) х 14 дней (с ** по ** - количество дней просрочки) х 7.50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/ 300 (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней по земельному налогу за 2019 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 40 копеек (42 рубля (недоимка для пеней) х 68 дней (с ** по ** - количество дней просрочки) х 4.25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/ 300 (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней по земельному налогу за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 16 копеек (47 руб. (недоимка для пеней) х 14 дней (с ** по ** - количество дней просрочки) х 7.50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1/ 300 (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Представленный расчет пеней по транспортному налогу и земельному налогу является верным и административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу, пеней по земельному налогу, на общую сумму 64 рубля 28 копеек, подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней, по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019-2020 годы и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, *** в пользу бюджета Рязанской области недоимку по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 9 704 (девять тысяч семьсот четыре рубля) 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за период с ** по ** в размере 46 (сорок шесть) рублей 74 копейки, за период с ** по ** в размере 16 (шестнадцать) рублей 98 копеек; в доход бюджета муниципального образования - Ольховское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 годы в размере 89 (восемьдесят девять) рублей, пени за неуплату земельного налога за период с ** по ** в размере 40 копеек, за период с ** по ** в размере 16 копеек, итого на общую сумму 9 857 (девять тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Васин