Решение по делу № 2А-7391/2023 от 31.08.2023

дело № 2а-7391/2023

66RS0001-01-2023-006252-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на профессиональный доход, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на профессиональный доход, пени, штрафов.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 Д.С. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик – физическое лицо уплачивает НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом.

Инспекцией была проведена камеральная проверка в связи с непредставлением <ФИО>2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с продажей жилого дома и земельного участка. По результатам проведенной камеральной проверки декларации было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении <ФИО>2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных лицом в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере <иные данные> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <иные данные> руб.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <иные данные> руб.

Кроме того, налог налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <иные данные> руб.

<ФИО>2 применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ. В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Согласно пункту 1 статьи 9 указанного Закона налоговым периодом признается месяц, налог подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи11).

Согласно сведениям из базы <ФИО>2 был исчислен налог на профессиональный доход за прель ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <иные данные> руб.

ИФНС России по <адрес> в адрес <ФИО>2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о причинах задолженности и о сумме недоимки, пени, однако указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений был отменен определением от 01.02.2023г.

На основании изложенного административный истец просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что расположенного по адресу: <адрес>, была проведена камеральная проверка в связи с непредставлением <ФИО>2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за <иные данные> год в связи с продажей объектов недвижимости: жилого дома (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС России по <адрес> по результатам проведенной камеральной проверки декларации вынесено решение о привлечении <ФИО>2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных лицом в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере <иные данные> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

То есть, указанная декларация не была представлена налогоплательщиком в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик <ФИО>2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <иные данные>

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик <ФИО>2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <иные данные>.).

Согласно ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес <ФИО>2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговое нарушение в размере <иные данные> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику <ФИО>2 начислены пени в размере <иные данные> руб.

Также ИФНС России по <адрес> установлено, что <ФИО>2 применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ года в размере <иные данные>. в установленный срок не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес <ФИО>2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года налога на профессиональный доход в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №, которым с должника <ФИО>2 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафы, недоимка по налгу на профессиональный доход.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № был отменен в связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения последнего требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с <ФИО>2 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <иные данные>

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом обоснованно предъявлены исковые требования о взыскании с <ФИО>2 указанной недоимки по налогам, штрафам и пени. Доказательств уплаты указанной недоимки административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <иные данные>.

Руководствуясь ст. ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

<иные данные>

Взыскать с <ФИО>2 в доход местного бюджета госпошлину в размере <иные данные>.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: