УИД № 77RS0001-02-2024-012876-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-81/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании исключить из единого налогового счета,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 1092348,84 руб., в том числе: налог на имущество за 2017-2021 г.г. в размере 2041,14 руб., транспортный налог за 2014-2021 г.г. в размере 974030,07 руб., страховые взносы на ОПС за 2017-2020 г.г. в размере 92617,16 руб., страховые взносы на ОМС за 2017-2020 г.г. в размере 23661,56 руб., пени – 563759,25 руб., обязании исключить данную задолженность из единого налогового счета ФИО1, ссылаясь на то, что сроки для принудительного взыскания задолженности истекли. Административный истец также просит взыскать с административного ответчика расходы по уплате госпошлины в сумме 300 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 явился, административный иск поддержал.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание явился, административный иск не признал по доводам письменного отзыва, пояснив, что задолженность была взыскана судом.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 22 июля 2024 г. у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 1791406,18 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014-2022 г.г. – 1108816,07 руб., по налогу на имущество за 2017-2022 г.г. – 2552,14 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 г.г. – 92617,16 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 г.г. – 23661,56 руб., по пене – 563759,25 руб.
25 мая 2023 г. ФИО1 направлялось требование № 2299 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 1125295,93 руб. в срок до 17 июля 2023 г.
10 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы вынесен судебный приказ № 2а-100/329/23 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2016-2021 г.г. в размере 403200 руб., налога на имущество за 2021 г. – 511 руб. и пени 356594,45 руб., всего – 760305,45 руб.
Сведений об отмене данного судебного приказа в материалах дела не имеется.
По состоянию на 20 декабря 2024 г. у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 1573311,37 руб.
При этом из справки по ЕНС от 20 декабря 2024 г. видно, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год у ФИО1 отсутствует.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.
Статья 430 НК РФ устанавливает размеры страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017-2020 годы в сумме 1530,14 руб. (129,14+424+466+511), по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31930,08 руб. (2726,91+29203,17), по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 92617,16 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 23661,56 руб., суд приходит к выводу о признании данной задолженности, а также пени, начисленной на указанную задолженность, безнадежными к взысканию и обязании ИФНС России № 16 по г.Москве исключить указанные суммы из ЕНС ФИО1
Требование ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2021 г.г. в сумме 403200 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 511 руб. и по пене в сумме 356594,45 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку данная задолженность взыскана с налогоплательщика судебным приказом от 10 декабря 2023 г. При этом срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен. Сведений об отмене данного судебного приказа не имеется. Срок предъявления судебного приказа к исполнению в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» составляет три года со дня выдачи и в настоящее время этот срок не истек.
На основании ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 300 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по налогу на имущество за 2017-2020 годы в сумме 1530 руб. 14 коп., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31930 руб. 08 коп., по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 92617 руб. 16 коп., по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы в сумме 23661 руб. 56 коп. и по пеням, начисленным на указанную задолженность. Обязать ИФНС России № 16 по г.Москве исключить указанные суммы из ЕНС ФИО1
Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 7 февраля 2025 г.
Судья М.В. Невзорова