Дело № 2а-737/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Соловцовой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску МРИФНС РФ № по МО к ФИО4 и ФИО5, как законным представителям ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО4 и ФИО5, как законным представителям ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании недоимки в обосновании указав, ФИО3 является налогоплательщика (ИНН №) на имущество физических лиц. ФИО3 является собственником недвижимого имущества – земельного участка с кадастровый №, S 1000 кв.м, расположенного: МО <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. в установленный законом срок, налоговым органом в адрес должника в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление, а затем в соответствии со ст.45 НК РФ – налоговое требование.

МРИФНС РФ № по МО просило взыскать с ФИО4 и ФИО2, как с законных представителей несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ.р. земельный налог с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 1381 руб.00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме 33 руб. 26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Законные представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание явился, исковые требованиям не признал, просил, приметь срок исковой давности к заявляемым периодам.

Суд, выслушав законного представителя административного ответчика, ознакомившись с дополнительными документами приставными истцом, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.48 ПК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений п.п. 1,2,3,4,5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 ПК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог), согласно положений ст. 387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Истец в обосновании заявленных требований указал, ФИО3 является собственником недвижимого имущества – земельного участка с кадастровый №, S 1000 кв.м, расположенного: МО <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.24).

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №. Согласно представленным отчетам об отслеживании отправлений, судом установлено, что указанные налоговые уведомления адресату вручены. Вместе с тем в установленный срок налоговым требованием земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 не уплачен (л.д.19-21, 49-51).

Законным представителем административного ответчика ФИО5 доказательств обратного суду не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО3 земельного налога, налоговым органом были выставлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ. № № срок до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № № с рок до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.12-18).

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ФИО4 и ФИО5, как законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., солидано надлежит взыскать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 316руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 421руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 421 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 223 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 06 руб. 83 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 09 руб. 09коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17 руб. 34 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 06 руб. 59 коп. (л.д.13,15,17).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно требованиям ч. 6 той же статьи суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ).

В рассматриваемом случае необходимые доказательства и сведения имеются у налогового органа, на который в силу ч.4 ст.289 КАС РФ возложена обязанность доказывания наличия задолженности (с обоснованием рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы) и оснований для ее взыскания с налогоплательщика.

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание положения п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, из которых следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в административном иске указывает, ФИО3 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 316руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4221 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 421руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 223руб.(л.д.11, 47-48).

Таким образом, требования о взыскании пени по неоплате земельного налога за период с 2016г. по 2019г. в сумме 33 руб. 26 коп. правомерны и подлежат удовлетворению.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 недоимки, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей 86 судебного участка Королевского судебного района Московской области был вынесен в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано (л.д.8).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения мировым судьей, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Суд соглашается с указанными истцом размерами недоимки за период с2016г. по 2019г. по земельному налогу и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога. Ответчиком возражений относительно размера пени суду не представлено.

Таким образом, с учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, с законных представителей несовершеннолетней ФИО3- ФИО4 и ФИО2 в пользу истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских: налог за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1381 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 33 руб. 26 коп., а всего в общей сумме 1414 руб. 26 коп. в солидарном порядке.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика несовершеннолетней ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2. следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб. в солидарном порядке.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИФНС РФ № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО4 и ФИО2, как законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МРИФНС РФ № по МО земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1381 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 06 руб. 83 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 09 руб. 09 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 06 руб. 59 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., всего пени в сумме 33 руб. 26 коп.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО4 и ФИО2, как законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № по <адрес>) госпошлину в размере – 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2023

Судья: Е.А. Ефимова