Дело № 2а-3519/2023

УИД 16RS0047-01-2023-004128-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2023 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Пуряевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8 426 рублей и пени за 2017 г. в размере 36 рублей 30 копеек за период с 10 января 2018 г. по 27 февраля 2018 г., в размере 389 рублей за период с 28 февраля 2018 г по 18 января 2019 г., пени за 2019 г. в размере 17 рублей 21 копейки за период с 1 января 2020 г. по 12 января 2020 г., пени за 2020 г. в размере 28 рублей 65 копеек за период с 1 января 2021 г. по 24 января 2021 г., и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32 448 рублей, пени за 2017 г, в размере 24 рублей 96 копеек за период с 10 января 2018 г. по 31 января 2018 г., в размере 160 рублей 10 копеек за период с 1 февраля 2018 г., в размере 1 927 рублей 97 копеек за период с 28 февраля 2018 г. по 18 января 2019 г., пени за 2018 г. в размере 55 рублей 11 копеек за период с 10 января 2019 г. по 18 января 2019 г., пени за 2019 г. в размере 73 рублей 38 копеек за период с 1 января 2020 г. по 12 января 2020 г., пени за 2020 г. в размере 110 рублей 32 копеек за период с 1 января 2021 г. по 24 января 2021 г.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени:

За 2017 г. от 9 февраля 2018 г. № 3344, от 2 марта 2018 г. № 3886, за 2018 г. от 18 января 2019 г. № 4361, № 1965, за 2019 г. от 13 января 2020 г. № 6456, за 2020 г. от 25 января 2021 г. № 3786, тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования об уплате страхового взноса, пени подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 1 марта 2021 г.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-4-197/2021 от 5 августа 2021 г. о взыскании с ее указанной суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений налогоплательщика 5 апреля 2023 г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещалась в установленном законом порядке, до начала рассмотрения дела от нее поступили возражения на исковое заявление, согласно которому она просила применить последствия пропуска административным истцом срока для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица Социальный фонд России, привлеченный к участию в деле определением от 31 августа 2023 г., судом извещался в установленном законом порядке, причины неявки суду неизвестны.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, представителя административного истца, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-4-197/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020 г. и 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный периоды 2020 г. и 2021 г.

В силу пункту 2 части 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г. переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 октября 2011 г. по 1 марта 2021 г.

В адрес административного ответчика административным истцом направлены требования об уплате страховых и медицинских взносов, пени:

за 2017 г. от 9 февраля 2018 г. № 3344, от 2 марта 2018 г. № 3886,

за 2018 г. от 18 января 2019 г. № 4361, № 1965,

за 2019 г. от 13 января 2020 г. № 6456,

за 2020 г. от 25 января 2021 г. № 3786.

Факт направления требования об уплате страхового взноса, пени подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

С заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье 5 августа 2021 г.

5 августа 2021 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 111 747 рублей, пени в размере 2 351 рубля 84 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 25 740 рублей и пени в размере 472 рублей 05 копеек, а также государственной пошлины в размере 2 003 рублей 11 копеек в соответствующий бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от 5 апреля 2023 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

28 августа 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ обратилась с административным иском в Кировский районный суд города Казани.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Относительно сумм пени за 2017 г., 2018 г. и 2019 г. суд приходит к выводу о пропуске срока административного истца за обращением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку по требованию от 9 февраля 2018 г. № 3344 срок обращения административного истца с целью принудительного взыскания неуплаченных пени в судебном порядке истек 3 сентября 2018 г., по требованию от 2 марта 2018 г. № 3886 – 27 сентября 2018 г., по требованиям за 2018 г. от 18 января 2019 г. № 4361, № 1965 – 9 августа 2019 г., по требованию за 2019 г. от 13 января 2020 г. № 6456 – 22 августа 2020 г.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано административным истцом только 5 августа 2021 г., то есть со значительным пропуском срока на обращение, в связи с чем в указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Относительно доводов административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на принудительное взыскание задолженности ФИО1 по недоимке и пени по страховым взносам за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., суд отмечает следующее.

Срок для уплаты страховых взносов и пени за обязательное медицинское и пенсионное страхование установлен Налоговым кодексом Российской Федерации не позднее 31 декабря 2020 г.

Требование № 3786 об уплате указанных страховых взносов за 2020 г. выставлено 25 января 2021 г., то есть в установленный трехмесячный срок для его выставления. Срок уплаты требования 17 февраля 2021 г.

Факт направления требования об уплате страховых взносов и пени подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Таким образом, последним днем подачи заявления о взыскании недоимок за 2020 год будет 17 августа 2021 г. (шесть месяцев на обращение по истечении срока исполнения требования), а заявление о выдачи судебного приказа подано 5 августа 2021 г., то есть в установленный законом срок.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в 2020 г., исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных страховых взносов не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени за 2020 г.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8 426 рублей и пени за 2020 г. в размере 28 рублей 65 копеек за период с 1 января 2021 г. по 24 января 2021 г., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32 448 рублей и пени за 2020 г. в размере 110 рублей 32 копеек за период с 1 января 2021 г. по 24 января 2021 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 1 430 рублей 39 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда составлено в окончательной форме 17 октября 2023 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева