Дело № 2а-1149/2025

УИД №34RS0007-01-2025-001415-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 04 июня 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Чапаевой С.В.,

при помощнике ФИО2,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и штрафу.

В обосновании требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 29 апреля 2022 года по 29 декабря 2022 года. Решением налогового органа от 22 сентября 2023 года № 1682 ФИО1 привлечена к ответственности за совершении налогового правонарушения, начислена недоимка по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 199283 рублей, а так же штраф за неуплату налога в размере 9964 рублей 25 копеек. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику требования №60321 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8058 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетный 2022 год в размере 29478 рублей 79 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетный 2022 год в размере 5845 рублей 48 копеек; пени в размере 2307 рублей 51 копейки. Начисленные недоимка по УСН, штраф по решению налогового органа от 22 сентября 2023 года № 1682 не вошли в структуру задолженности вышеуказанного требования, поскольку была начислена уже после формирования требования № 60321 от 23 июля 2023 года. Поскольку до настоящего времени требование не исполнено, просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 199283 рублей, по штрафу в размере 9964 рублей 25 копеек, на общую сумму 209247 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку в судебное заседание своего представителя ФИО3

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании признал исковые требования о взыскании задолженности по налогу в размере 15662 рублей и штрафные санкции в размере 783 рублей 10 копеек. В остальной части требований просил отказать, поскольку для этого нет правовых оснований.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требование административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В п. 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно подп 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 названной статьи).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 29 апреля 2022 года по 29 декабря 2022 года.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 60321 от 23 июля 2023 года:

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8 058 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетный 2022 год в размере 29478 рублей 79 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетный 2022 год в размере 5845 рублей 48 копеек;

пени в размере 2 307 рублей 51 копейки.

Срок исполнения требования установлен до 11 сентября 2023 года.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 22 сентября 2023 года № 1682 по первичной декларации по УСН за 2022 год, которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершении налогового правонарушения, начислена недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 199283 рублей, а так же штраф за неуплату налога в размере 9964 рублей 25 копеек.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 60321, 12 октября 2023 года МФНС России №2 по Волгоградской области было вынесено решение №1772 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 60321, в размере 47019 рублей 94 копеек.

Как следует из письма МИФНС Росси №9 по Волгоградской области в адрес ФИО1, в связи с представлением уточненная декларация по УСН за 2022 год, инспекцией были направлены материалы в УФНС России по Волгоградской области для рассмотрения вопроса о проведении налоговой обязанности налогоплательщика в соответствие, а именно уменьшение налогового правонарушения, вынесенного МИФНС России №9 по Волгоградской области от 22 сентября 2023 года №1682.

По итогу рассмотрения вопроса об уменьшении налогового правонарушения УФНС России по Волгоградской области вынесено решение №49 от 30 мая 2025 года, которым постановлено:

«Решение Межрайонной ИФНС России № 9 до Волгоградской области от 22.09.2023 № 1682 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменить в части начисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 183 621 руб., штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 9 181,15 руб.

Оставить в силе начисление налога в размере 15 662 руб., штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 783,10 руб.»

Учитывая, что административный ответчик не исполнил обязанность, установленную ст.45 НК РФ, не уплатила задолженность Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

При этом, Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области в порядке ст.48 НК РФ 19 апреля 2024 года обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам.

26 апреля 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №111, мировым судьей судебного участка №113 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица, по налогам в размере 199283 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15627 рублей 02 копеек, штрафам - 9964 рублей 25 копеек, а всего 224874 рубля 27 копеек.

Однако в соответствии со ст.123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника 21 июня 2024 года судебный приказ был отменен.

Вместе с тем, после отмены судебного приказа ФИО1 задолженность по налогу и штраф в полном объеме не уплатила.

Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако, как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации". Установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона.

Как следует из материалов дела, административным истцом копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлена в адрес налоговой инспекции лишь 11 декабря 2024 года и получена адресатом 13 декабря 2024 года, что подтверждается копией почтового конверта и отчетом об отслеживании отправления. Административное исковое заявление поступило в суд 07 апреля 2025 года. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что процессуальный срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. ст. 59, 64, 70, 84, КАС РФ, с учетом требований ст. 62 КАС РФ, свидетельствующие о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, руководствуясь вышеуказанными положениями налогового законодательства, а так же учитывая решение УФНС России по Волгоградской области №49 от 30 мая 2025 года об уменьшении налогового правонарушения, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 15662 рубля, по штрафу 783 рубля 10 копеек.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в пользу бюджета муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 582 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 219, 290, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и штрафу.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 15662 рубля, по штрафу 783 рубля 10 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ в пользу бюджета муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 582 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения изготовлен 11 июня 2025 года.

Судья, подпись С.В. Чапаева

Копия верна, судья С.В. Чапаева