33а-6277/2023

2а-2218/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 августа 2023 года г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Трифоновой О.М.,

судей областного суда Дорохиной Т.С., Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Лексиковой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 31 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Дорохиной Т.С., пояснения представителя административного истца межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО2, судебная коллегия

установила:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная налоговой инспекцией сумма налога на доходы физических лиц не уплачена. В связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего момента сумма налога и пени не уплачены.

Поскольку сумма исчисленного налога за 2020 год и начисленных штрафов налогоплательщиком не уплачены, налоговый орган в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и штрафа.

5 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ, который определением от 26 июля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2019 года в размере 123 334 рублей 67 копеек; штраф на доходы физических лиц за 2019 год в размере 24 986 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 31 233 рубля.

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 31 мая 2023 года административное исковое заявление удовлетворено.

С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе просит изменить судебный акт, снизив размер штрафа.

На доводы апелляционной жалобы межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области представлен письменный отзыв.

Представитель административного истца ФИО2 полагал решение суда законным и обоснованным, просила оставить его без изменений.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав судью-докладчика, пояснения представителя административного истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиками в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо полученного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу пункта 1 статьи 229 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 2019 год установлено, что ФИО1 в 2019 году согласно договору купли -продажи от 29 мая 2019 года продал *** кадастровый номер № за 50 000 рублей. Указанный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на основании договора купли-продажи недвижимости № 35 от 2 мая 2017 года.

Таким образом, объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее 5 лет. По состоянию на 1 января 2019 года кадастровая стоимость данного объекта недвижимости составляет 1 730 024 рубля 01 копейка.

В соответствии с действующим законодательством налоговой базой по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный ФИО1 от продажи объекта недвижимости ***, как кадастровая стоимость 1 730 024,01 рублей.

В налоговой декларации за 2019 год ФИО1 уменьшена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на сумму расходов в размере 50 000 рублей, связанных с приобретением объекта недвижимости ***

Сумма дохода за 2019 год ФИО1 составила 1 211 061 рублей 81 копейка (1 730 024,01 рубля * понижающий коэффициент 0,7). Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке 13% ((1 211 016,81 рублей - 250 000 рублей) = 961 016,81 рублей*13% = 124 932 рубля).

Согласно представленной декларации, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на 961 016,81 рублей, по причине неправильного определения налогооблагаемого дохода при продаже объекта недвижимости, в результате чего не начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 124 932 рублей (961 016,81 рублей*13%).

Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 15 июля 2020 года, составила 124 932 рубля.

В установленные законом сроки ответчиком не была произведена полная уплата налога на доходы физических лиц, в связи, с чем ФИО1 выставлено требование № 3851 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 17 января 2022 года по сроку исполнения до 25 февраля 2022 года.

Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 124 932 рублей не уплачен, в связи с чем действия ФИО1 содержат признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности № 5955 от 19 ноября 2021 года, которым ФИО1 начислены пени по состоянию на 19 ноября 2021 года, а именно: - штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2019 год в размере 31 233 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 24 986 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и штрафа.

Согласно судебному приказу № 2а-0421/43/2022 от 5 апреля 2022 года, выданному мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга, в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 124 932 рублей, штраф в размере 24 986 рублей, штраф в размере 31 233 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга от 26 июля 2022 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

29 сентября 2022 года административным ответчиком частично уплачен налог в размере 1 597 рублей 33 копейки.

Не согласившись с решением налогового органа от 19 ноября 2021 года № 5955 ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по Оренбургской области.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Оренбургской области от 16 июня 2022 года № 16-11/10016@, решение Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области от 19 ноября 2021 года № 5955 оставлено без изменения.

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 декабря 2022 года в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к межрайонной ИФНС № 13 по Оренбургской области, УФНС России по Оренбургской области о признании незаконным и отмене решения о привлечении к налоговой ответственности № 5955 от 19 ноября 2021 года отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 23 марта 2023 года решение суда от 14 декабря 2022 года оставлено без изменений.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 26 января 2023 года.

Удовлетворяя заявленные налоговой инспекцией требования, суд пришел к выводу о том, что обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей подтверждена материалами дела, представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафных санкций, являются правильными, административным ответчиком доказательств уплаты в материалы дела не представлено.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

Ссылка в апелляционной жалобе на необоснованное неприменение судом положений пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, признается судебной коллегией несостоятельной.

Статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Заявляя в суде о снижении размера налоговой санкции, именно налогоплательщик должен доказать наличие заявленного им к снижению штрафа основания.

Ссылаясь на тяжелое материальное положение, ответчик обосновывал свой довод тем, что длительное время находился на лечении, в результате чего ему присвоена группа инвалидности и в настоящее время он не работает, так как проходит курс реабилитации. Из материалов дела следует, что ФИО1 с 13 января 2023 года является инвалидом ***. При этом каких-либо доказательств отсутствия доходов ФИО1 не представлено, в связи с чем сделать вывод о наличии предусмотренного пп. 2.1. п. 1 ст. 112 НК РФ смягчающего обстоятельства не представляется возможным.

Иные обстоятельства, на которые ответчик ссылается в обоснование своих доводов, в силу ст. 112 НК РФ не являются безусловными обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, в силу чего право оценки представленных сторонами доказательств и признания того ли иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду.

Из материалов дела следует, что административный ответчик надлежащих документов, подтверждающих наличие оснований смягчающих обстоятельств, ни налоговому органу, ни суду первой инстанции в нарушение требований части 1 статьи 62, пункта 1 части 9, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил. Не представлено таких доказательств и суду апелляционной инстанции.

Таким образом, суд правомерно признал размер штрафа соразмерным и не подлежащим снижению.

При таких обстоятельствах, решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 31 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: