Дело № 2а-1105/2022 УИД66RS0048-01-2022-001316-07
Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2022 года.
РЕШЕНИЕ
Именем российской Федерации
09 августа 2022 года город Ревда Свердловской области
Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Карапетян И.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1105/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 30 401 руб. 41 коп. и пени за их неуплату за периоды с 02.07.2021 по 07.10.2021 и с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 609 руб. 02 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6455 руб. 40 коп. и пени за их неуплату за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 136 руб. 81 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что 13.05.2019 ФИО1 постановлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и 06.10.2021 снят с учета. 13.04.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-918/2022 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, который в последующем, в связи с поступлением от должника возражений был отменен определением от 05.05.2022. В связи с наличием задолженности по страховым взносам МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по предоставлению в налоговый орган отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя с 06.10.2021, размеры страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере исчисляется согласно положений, предусмотренных п. 5 ст. 430 НК РФ. Исходя из норм налогового законодательства РФ, страховые взносы на ОПС за 2020 составили 6083 руб. 41 коп., за 2021 год – 24 859 руб. 35 коп., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год составили 6455 руб. На момент подачи иска страховые взносы уплачены не были, в связи с этим, на основании ст. 75 НК РФ также были исчислены пени за вышеуказанные периоды и в вышеуказанном размере.
Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела слушанием не заявлял, направленная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.
Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названой статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.05.2019 года по 06.10.2021 и состоял на налоговом учете в МИФНС России №30 по Свердловской области.
ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 6083 руб. 41 коп. – сроком уплаты до 01.07.2021, за 2021 год в сумме 24 859 руб. 35 коп., а на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 455 руб. со сроком уплаты до 21.10.2021.
В соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени:
- за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: - в 2020 году за период с 02.07.2021 по 07.10.2021 в размере 125 руб. 58 коп., - в 2021 году за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 526 руб. 81 коп.,
- за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2021 году за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 136 руб. 81 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В отношении ФИО1 выставлено требование:
- № по состоянию на 08.10.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6083 руб. 41 коп. и пени 125 руб. 58 коп., в срок до 15.11.2021. Требование было получено должником через личный кабинет налогоплательщика 09.10.2021, однако до настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила,
- № по состоянию на 12.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 859 руб. 35 коп. и пени по ним 526 руб. 81 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6455 руб. 40 коп. и пени по ним 136 руб. 81 коп., в срок до 17.02.2022. Требование получено через личный кабинет налогоплательщика 18.01.2022, однако до настоящего времени не исполнено. Пользование личным кабинетом подтверждено, представленными доказательствами.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ответчиком исполнена не была, 07.04.2022 МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
05.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.
В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в указанном выше размере.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 05.05.2022 судебный приказ № 2а-918/2022 от 13.04.2022 был отменен.
Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, МИФНС не пропущен. Аналогично по сроку обращения с административным исковым заявлением, поскольку после отмены судебного приказа 05.05.2022, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 08.07.2022, то есть в пределах шестимесячного срока.
Таким образом, поскольку процедура, срок обращения в суд за взысканием задолженности по указанным страховым взносам за 2020,2021 годы, пени за их неуплату, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюдены, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, страховые взносы ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 30 401 руб. 41 коп. и пени за их неуплату за периоды с 02.07.2021 по 07.10.2021 и с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 609 руб. 02 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6455 руб. 40 коп. и пени за их неуплату за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 136 руб. 81 коп
Сторона ответчика, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представила в суд своих возражений относительно размера исковых требований и доказательств таковых.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1328 руб. 08 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , в доход бюджета всего 37 602 руб. 64 коп., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 083 руб. 41 коп., и пени за их неуплату за период с 02.07.2021 по 07.10.2021 в размере 125 руб. 58 коп.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 859 руб. 35 коп. и пени за их неуплату за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 526 руб. 81 коп.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6455 руб. 40 коп., и пени за их неуплату за период с 22.10.2021 по 11.01.2022 в размере 136 руб. 81 коп.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1328 (одна тысяча триста двадцать восемь) руб. 08 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья. подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1105/2022.
Судья: И.В. Карапетян
Секретарь: ФИО2