Дело № 2а-89/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000024-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года р.п.Шербакуль

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Соляник Е.А., при секретаре судебного заседания Моляровской О.Ю., при подготовке судебного процесса помощником судьи Недвецкой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 355,53 рублей, в том числе:

пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 3,13 рублей на недоимку 48 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество с физических лиц в размере 82 рублей за 2017 год, пеня 5,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество с физических лиц в размере 128 рублей за 2019 год, пеня 4,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество с физических лиц в размере 117 рублей за 2018 рублей, пеня 15,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не уплатила налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени. В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области 20.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-1474/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 20.07. 2022 по возражениям должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 355,53 рублей, в том числе:

пени по налогу на имущество с физическими лицами в размере 3,13 рублей на недоимку 48 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество с физическими лицами в размере 82 рублей за 2017 год, пеня 5,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество с физическими лицами в размере 128 рублей за 2019 год, пеня 4,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество с физическими лицами в размере 117 рублей за 2018 год, пеня 15,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО1 являлась в спорный период с 2016 года по 2021 год правообладателем следующего объекта:

- квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью Х кв.м.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, однако сведений о направлении данного уведомления не представлено, что лишает возможности установить срок его направления.

Также в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, по которым ей необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц в порядке, установленном п.1 ст.409 НК РФ.

Однако в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы не исполнена.

Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 117 рублей, пени в размере 7,69 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 106 рублей, пени в размере 5,61 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 128 рублей, пени в размере 4,11 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 117 рублей, пени в размере 15,70 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Указанные требования налогоплательщиком также не исполнены.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что самое раннее требование № было выставлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговый орган должен обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 7 по Омской области обратилось 09.06.2022, что подтверждается штампом на почтовом конверте с ШПИ №, то есть с пропуском срока.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 468 рублей, пени 33,11 рублей, а так же расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 в Омском судебном районе Омской области от 20.07.2022 отменен судебный приказ от 20.06.2022 по делу № 2а-1474/2022.

С настоящим административным исковым заявлением административным истец обратился 20.01.2023.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа был пропущен. Последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа был до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как МИФНС России №7 по Омской области обратилось в суд 09.06.2022.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 10 апреля 2003 года №5-П, от 14 июля 2005 года № 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года № 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Аналогичный правовой подход приведен в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Соляник

Решение в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2023 года.