Дело № 2а-А639/2022

УИД 48RS0005-02-2022-000613-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022г. с. Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Смородиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области (ранее МИФНС № 5 по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам, мотивируя тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также НДФЛ. За неуплату в срок НДФЛ и страховых взносов ответчику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком страховых взносов и налогов ему были направлены требования от 24.08.2021г. №, от 05.10.2021г. №. По состоянию на 06.07.2022г. за ответчиком числится задолженность по пени в сумме 8 199 руб. 19 коп., в том числе: пени по НДФЛ - 834 руб. 75 коп. (за 2020г.), пени по страховым взносам на ОПС – 5 934 руб. 80 коп., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 1 429 руб. 64 коп. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ и страховым взносам в общей сумме 8 199 руб. 19 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

С 01.01.2017г. отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются положениями НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статье (ст. 224 НК РФ).

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей до 01.01.2020г., исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ноября 2020г. – 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 с 2005г. осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с чем, он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, а также налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и взносы.

Однако, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020гг. ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 13.05.2020г. по делу № 2а-А492/2020 было отказано МИФНС России № 5 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС (23 400 руб.) и ОМС (4590 руб.) за 2017г.

Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 29.07.2020г. по делу № 2а-А280/2020 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 38 381 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018г. – 26545 руб., страховые взносы на ОМС за 2018г. – 5 840 руб.

Указанные страховые взносы были уплачены после решения суда 28.10.2020г. (т.е. с нарушением установленного срока).

МИФНС России № 5 по Липецкой области обращалась в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019г. – 29354 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019г. – 6 884 руб.

Указанные страховые взносы были уплачены в ходе рассмотрения данного иска (дело № 2а-А219/2021) 09.03.2021г. (т.е. с нарушением установленного срока), производство по делу было прекращено в связи с погашением задолженности.

МИФНС России № 5 по Липецкой области обращалась в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020г. – 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020г. – 8 426 руб.

Указанные страховые взносы были уплачены в ходе рассмотрения данного иска (дело № 2а-А784/2021) 30.09.2021г. (т.е. с нарушением установленного срока), производство по делу было прекращено в связи с погашением задолженности.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020гг. были начислены пени.

Из представленного расчета сумм пени следует, что за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены следующие суммы пени: за взносы за 2019г. – 463 руб. 35 коп., за взносы на 2018г. – 446 руб. 81 коп., за взносы за 2017г. – 257 руб. 71 коп., за взносы за 2020г. – 309 руб. 52 коп., итого 1 477 руб. 39 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены следующие суммы пени: за взносы за 2019г. – 1 979 руб. 93 коп., за взносы на 2018г. – 2 039 руб. 87 коп., за взносы за 2017г. – 1 006 руб. 51 коп., за взносы за 2020г. – 1 191 руб. 92 коп., итого 6 218 руб. 23 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 24.08.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 21323, в котором предлагалось уплатить в срок до 22.09.2021г. пени в сумме 1 191 руб. 91 коп. и 4 926 руб. 77 коп. (на ОПС), 1 167 руб. 87 коп. и 309 руб. 52 коп. (на ОМС).

В настоящее время за ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5 934 руб. 80 коп., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 1 429 руб. 64 коп.

Однако, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность по взысканию основной задолженности по страховым взносам за 2017г., суд не находит оснований для взыскания с ответчика задолженности по пени за неуплату данных страховых взносов в сумме 1 006 руб. 51 коп. (ОПС) и 257 руб. 71 коп. (ОМС).

В связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 928 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 1 171 руб. 93 коп.

Согласно сведений налогового органа за ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 834 руб. 75 коп.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 24.08.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов №, в котором предлагалось уплатить в срок до 22.09.2021г. пени по НДФЛ в сумме 239 руб. 58 коп., 1 314 руб. 31 коп., 48 руб. 34 коп.

По состоянию на 05.10.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов №, в котором предлагалось уплатить в срок до 03.11.2021г. пени по НДФЛ в сумме 189 руб. 10 коп.

Из представленного расчета сумм пени по НДФЛ следует, что за несвоевременную уплату налога начислены следующие суммы пени: за налог за 2020г. (10 868 руб.) – 189 руб. 10 коп., за налог за 2018г. – 284 руб. 98 коп. и 181 руб. 99 коп., за налог за 2019г. (срок уплаты – 15.07.2020г., уплачено 14.09.2020г. по требованию от 03.08.2020г.) – 27 руб. 38 коп., остальные пени начислены за период с 10.03.2021г. по 24.08.2021г. и за период с 21.12.2018г. по 09.03.2021г., однако, за какой налоговый период, непонятно.

Решением Липецкого районного суда Липецкой области от 29.07.2020г. по делу № 2а-А280/2020 с ФИО1 была взыскана задолженность по НДФЛ за 2018г. в сумме 5 996 руб.

Указанная задолженность была уплачена после решения суда 28.10.2020г. (т.е. с нарушением установленного срока).

Согласно налоговой декларации по НДФЛ ответчик ФИО1 за 2020г. должен уплатить налог в сумме 10 868 руб. Из представленной суду квитанции от 16.06.2021г. следует, что ответчик уплатил сумму налога в размере 10 868 руб. Данный платеж отражен в карточке расчета с бюджетом как текущий платеж.

Согласно материалам дела у ответчика ФИО1 значатся две карточки расчета с бюджетом, недоимка из одной карточки принималась в другую.

Из имеющихся материалов дела не представляется возможным проверить правильность расчета сумм пени, за исключением сумм пени - 284 руб. 98 коп., 181 руб. 99 коп., 27 руб. 38 коп. (всего в сумме 494 руб. 35 коп.), не представляется возможным определить, куда направлялись платежи ответчика по налогу, и на каком основании.

С учетом непредставления суду налоговых деклараций по НДФЛ и карточки расчета с бюджетом, содержащей все платежи ответчика по налогу, отсутствия сведений о платежах по налогу и их зачету в счет налога за определенный период, суд не находит оснований для взыскания с ответчика ФИО1 суммы пени по НДФЛ в размере 340 руб. 40 коп.

В связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по НДФЛ в сумме 494 руб. 35 коп.

По заявлению налогового органа мировым судьей Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области 13.05.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 18 055 руб. 75 коп. Определением того же мирового судьи от 20.05.2022г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 27.08.1957г.р., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени в сумме 6 594 рубля 57 копеек, в том числе: пени по НДФЛ - 494 рубля 35 копеек, пени по страховым взносам на ОПС – 4 928 рублей 29 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 1 171 рубль 93 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 29.12.2022г.