Дело № 2а-946/2023 (2а-4380/2022)

24RS0052-01-2022-005273-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года г. Красноярск

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 1 759 рублей 10 копеек, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год – 164 рубля, за 2017 год – 987 рублей, за 2018 год – 576 рублей, пени за нарушение сроков уплаты указанных налогов за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 – 10 рублей 79 копеек; за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 14 рублей 17 копеек; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 – 7 рублей 14 копеек. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 1 759 рублей 10 копеек.

Определением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 16.01.2023 произведена замена административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска на ее правопреемника Межрайонную ИФНС России № 27 по Красноярскому краю.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 18.11.2022 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 12.12.2022, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 10.01.2023.

Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. Административным истцом копии определений получены курьерской связью 23.11.2022; определения, направленные ФИО1 по адресу регистрации, подтвержденному УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю, возвращены в суд ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении.

Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 в период с 08.11.2016 по 20.07.2018 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу приведенных норм НК РФ обязан был производить оплату земельного налога.

Согласно материалам дела кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка в 2016-2018 годах составляла 328 984 рубля.

10.07.2017 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 10.07.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год в сумме 164 рубля.

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 24.08.2018 об уплате в срок до 29.11.2018 земельного налога (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 164 рубля, пени в сумме 10,79 рублей (начислены на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, что следует из расчета пени к требованию). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 04.09.2018, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

11.09.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 24.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 год в сумме 987 рублей.

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 29.01.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 земельного налога (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 987 рублей, пени в сумме 14,17 рублей (начислены на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, что следует из расчета пени к требованию). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 30.01.2019, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

12.08.2019 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 27.06.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 576 рублей.

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 31.01.2020 об уплате в срок до 18.03.2020 земельного налога (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 576 рублей, пени в сумме 7,14 рублей (начислены на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020, что следует из расчета пени к требованию). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 13.02.2020, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

Поскольку требования об уплате налогов за вышеуказанные налоговые периоды не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась 22.04.2022 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-269/47/2022 от 29.04.2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска взыскана недоимка по земельному налогу за 2016-2018 годы, а также пени за нарушение сроков его уплаты за 2016-2018 годы в сумме 1 759 рублей 10 копеек.

Вместе с тем, определением мирового судьи от 27.05.2022 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2016-2018 годы, как и пени за нарушение сроков уплаты указанного налога в сумме 1 759 рублей 10 копеек нашли подтверждение. При этом расчет земельного налога и пени за спорный период произведен верно в соответствие с НК РФ с учетом периодов владения административным ответчиком спорным земельным участком. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорных налогов не представлено.

Доводы ФИО1, изложенные им в заявлении об отмене судебного приказа о том, что с июля 2018 года он не является собственником спорного земельного участка, в связи с заключением договора дарения и передачей указанного имущества во владение и пользование третьих лиц, а соответственно у него отсутствует обязанность по оплате спорного налога, суд находит несостоятельными, по следующим причинам.

В соответствии с ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком земельного налога и налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий объект недвижимого имущества.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям из ЕГРН спорный земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности ФИО1 в период с 08.11.2016 по 20.07.2018, соответственно, в указанный период именно административный ответчик являлся плательщиком налога на это имущество.

При проверке сроков направления требований суд учитывает, что сумма недоимки по налогу за 2016 год не превышала 500 рублей, следовательно, с учетом установленных сроков уплаты налогов требование подлежало направлению до 02.12.2018 (02.12.2017 (день выявления недоимки) + 1 год). Следовательно, требование № от 24.08.2018 направлено 04.09.2018 в пределах установленного срока.

По налогам за 2017, 2018 годы сумма недоимки превышала 500 рублей, следовательно, с учетом установленных сроков уплаты налогов требование подлежало направлению по налогу за 2017 год – 04.03.2019 (04.12.2018 (дата выявления недоимки) + 3 мес.), по налогу за 2018 год – 03.03.2020 (03.12.2019 (дата выявления недоимки) + 3 мес.). Следовательно, требования № от 29.01.2019 и № от 31.01.2020 направлены 29.01.2019 и 13.02.2020 (соответственно) в пределах установленного срока.

Сумма недоимки за 2016-2018 годы, в том числе, с учетом пени, составляет менее 3 000 рублей. Следовательно, по всем налоговым периодам заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Таким самым ранним требованием являлось требование № от 24.08.2018, которым установлен срок уплаты до 29.11.2018. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: 29.11.2018 + 3 года + 6 месяцев, и истекал 29.05.2022. Поскольку судебный приказ вынесен уже 29.04.2022, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 27.05.2022 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 17.11.2022. Таким образом, административный истец обратился за взысканием земельного налога в установленный законом шестимесячный срок.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016-2018 годы, а также пени, исчисленных в связи с нарушением сроков уплаты указанного налога за 2016-2018 годы в сумме 1 759 рублей 10 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 164 рубля, за 2017 год в размере 987 рублей, за 2018 год в размере 576 рублей, пени за нарушение сроков уплаты указанного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в сумме 10 рублей 79 копеек; за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 14 рублей 17 копеек; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 7 рублей 14 копеек, а всего денежную сумму в размере 1 759 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Ю. Виноградова