Дело №2а-927/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей <данные изъяты>
Просят взыскать со ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 34 205,26 рублей, в том числе:
- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.04.2023г. в размере 8 743,00 рубля;
- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.07.2023г. в размере 9 266,00 рублей;
- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.10.2023г. в размере 13 372,00 рубля;
- суммы пеней в размере 2 824,26 рубля.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).
<данные изъяты>
Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
** ** ****. ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный год 2023 на сумму дохода <данные изъяты> руб.
Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет составила:
- авансовый платеж по сроку уплаты 25.04.2023г. (за первый квартал) в размере 8 743,00 руб.;
- авансовый платеж по сроку уплаты 25.07.2023г. (за полугодие) в размере 9 266,00 руб.;
- авансовый платеж по сроку уплаты 25.10.2023г. (за девять месяцев) в размере 13 372,00 руб.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. также утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. №ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил авансовые платежи за 2023г., в связи с чем, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., через личный кабинет налогоплательщика и получено ** ** ****
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты>. (ШПИ №).
В установленные сроки административный ответчик задолженность по НДФЛ за 2023г. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
МИ ФНС №15 после выставления требования от ** ** ****. № обращались в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** ****. №.
На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** ****. №, от ** ** **** №.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженность по налогам, в сумме <данные изъяты> руб., и определением от ** ** ****. был отменен. Разрешая ходатайство МИ ФНС №15 о восстановления срока на обращение с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего:
В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним работай день.
Статьей 112 Трудового кодекса Российской Федерации установлены нерабочие праздничные дни в Российской Федерации.
Последним днем для подачи административного искового заявления являлся 05.01.2025г. (праздничные дни с 30.12.2024г. по 08.01.2025г. включительно) следовательно первый рабочий день - 09.01.2025г.
Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если сдано в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. с пропуском срока. Однако, учитывая незначительность пропуска всего один день, считаю заявленное ходатайство представителя МИ ФНС №15 подлежит удовлетворению, процессуальный срок восстановлению.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате авансового платежа по сроку уплаты 25.04.2023г. за 2023г. начислены пени за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г. в сумме 173,53 руб.; по сроку уплаты 25.07.2023г. за 2023г. начислены пени за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г. в сумме 183,85 руб.; по сроку уплаты 25.10.2023г. за 2023г., начислены пени за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г. в сумме 264,87 руб.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022г., НДФЛ за 2022г. за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г., суд исходит из следующего:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 7 217руб. 00 коп.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты 25.07.2022г. в сумме 2 788 руб. 00 коп.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты 25.10.2022г. в сумме 12 304 руб. 00 коп.; налогу на доход физических лиц за 2022г. по сроку уплаты на 17.07.2023г. в сумме 8 476 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 34 445 руб. 00 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 8 766 руб. 00 коп. Решение вступило в законную силу ** ** ****
На основании решения суда от ** ** ****. выдан исполнительный лист ** ** ****. серии ФС №.
Постановлением <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****. на основании исполнительного листа ФС № от ** ** ****
Исполнительное производство окончено ** ** ****. в связи с исполнением требований исполнительного документа полностью.
Таким образом, начисление пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022г., НДФЛ за 2022г. в сумме 1 296,26 рублей, произведены правомерно.
Проверяя право налогового органа о взыскании пени начисленной на страховые взносы за 2023г., за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г., суд исходит из следующего:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей 00 копеек. Решение вступило в законную силу ** ** ****
На основании решения от ** ** ****. выдан исполнительный лист ** ** ****. серии ФС №.
Из ответа врио начальника отделения <данные изъяты>, исполнительный лист серии ФС № в отношении ФИО1 не поступал.
В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 этой статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Таким образом, начисление пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2023г. в сумме 905,75 руб. за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г. произведены налоговым органом правомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 34 205,26 рублей, в том числе: - авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.04.2023г. в размере 8 743,00 рубля;
- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.07.2023г. в размере 9 266,00 рублей;
- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 25.10.2023г. в размере 13 372,00 рубля;
- суммы пеней в размере 2 824,26 рубля.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 09.04.2025г.