Дело № 2а-5957/2022

УИД 79RS0006-01-2021-000577-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Европейской автономной области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам за 2018 год, страховым взносам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по тем основаниям, что административный ответчик в отчетный период имел в собственности имущество – земельный участок, транспортные средства и являлся налогоплательщиком земельного и транспортного налога. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, задолженность по налогам удерживалась с него в бесспорном порядке на основании решения налогового органа. После прекращения у физического лица статуса индивидуального предпринимателя бесспорный порядок взыскания задолженности по налогам и сборам действующим законодательством не предусмотрен. В установленный срок ФИО1 свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме не исполнил, в связи с чем, образовалась недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 713 руб., также в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в сумме 29,38 руб., по транспортному налогу – 1 932 руб., пеня 79,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 17 193,40 руб., пеня – 47,70 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 4 069,93 руб., а всего 24 065,01 руб. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 указанную сумму задолженности по налогу и пени. Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с данным иском.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Европейской автономной области в судебное заседание не явился, о слушании дел извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дел извещен своевременно и надлежащим образом, конверты возвращены в адрес суда по истечении срока хранения (л.д.128-129).

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по ЕАО, являясь собственником объектов налогообложения и плательщиком страховых взносов.

Согласно Выписке из ЕГРИП, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ исключен из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель (л.д.72-76).

По причине неуплаты плательщиком, в установленный законом срок, страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов в размере 5367 руб. 66 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов в размере 29354 руб. и пеней к ним в размере 91 руб. 73 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13,15).

Пеня начислена за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Таким образом, учитывая, что сумма недоимки по страховым взносам более 3000 руб. налоговый орган должен был обратиться за взысканием страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока добровольной уплаты недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с настоящим административным иском Управление ФНС России по Европейской автономной области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует входящий штамп суда, то есть с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика обязательного платежей и санкций.

Управление ФНС России по обратилось с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, указывая, что у налогового органа отсутствовала возможность обратить в суд с заявлением, так как на момент истечения срока для обращения с заявлением, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и к нему применялись меры взыскания в бесспорном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем, налоговым органом не представлено доказательств применения к ФИО1 мер взыскания налоговой задолженности во внесудебном порядке, а именно не представлено решение налогового органа о взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) ФИО1, в том числе не представлено доказательств предъявления соответствующего решения судебному приставу-исполнителю. В связи с чем, суд оставляет ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока без удовлетворения.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 17 193,40 руб., пени – 47,70 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 4 069,93 руб. у суда не имеется.

Вместе с тем, рассматривая требование налогового органа о взыскания недоимки по земельному и транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Транспортный налог налогоплательщику ФИО1 был начислен за 2018 год в размере 1932 руб. в отношении находящихся у него в собственности транспортных средств (два автомобиля).

Также, ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 год в размере 713 руб. в отношении находящегося у него в собственности земельного участка.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислены к уплате приведённые суммы налога за 2018 год, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налогов в размере 2645 руб. и пеней к ним в размере 32 руб. 80 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

Пеня по налогам начислена за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Кроме того, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате пени по налогам в размере 76 руб. 18 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Пеня начислена за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

ДД.ММ.ГГГГ Управления ФНС России по Европейской автономной области обратилось в суд с заявление о взыскании спорных сумм налога, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку сумма недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018 год меньше 3000 руб.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Европейской автономной области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 713 руб., пени в сумме 29,38 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 1 932 руб., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Европейской автономной области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: пользу Управления ФНС России по Европейской автономной области недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 713 руб., пени в сумме 29 руб. 38 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 1 932 руб., а всего 2674 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части требований Управления ФНС России по Европейской автономной области отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик