Дело № 2а-1008/2025
56RS0023-01-2025-001405-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2025 года г.Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Кифоренко А.Н.,
при секретаре Кайгородовой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области (далее МРИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность в общем размере 22 705, 75 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 58,45 руб.,
- транспортный налог за 2022 года в размере 18034,71 руб.,
- пени в размере 4 612, 59 руб.
В обоснование требований указывает, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:
- автомобиль Лада Веста, мощность 106,1 л.с., дата владения с 10.07.2020 по 12.07.2022;
- автомобиль Хендэ TUCSON 2.0 GLS, мощность 141 л.с., дата владения с 11.05.2016 по 22.01.2022;
- автомобиль Мазда СХ-7, мощность 238 л.с., дата владения с 11.11.2021.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог за 2022 год в размере 18 822 руб.
Также административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля – <данные изъяты>, право собственности с 21.08.2008 по настоящее время;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, собственности с 01.08.2022 по настоящее время.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику налог за 2022 год в размере 61 руб.
17.06.2025 ФИО1 произведена частичная оплата, размер задолженности по имущественному налогу за 2022 год составляет 58,45 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 18 034,71 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 38 609, 75 руб., в том числе пени 4612, 59 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ включает в себя пеню по налогу на имущество – 0,22 руб., пеню на транспортный налог – 215, 32 руб., а также пеню на земельный налог 895, 91 руб. За период с 01.01.2023 по 15.03.2024 по налогам были начислены пени в общем размере 3501,14 руб., в том числе по налогу на имущество за 2021 год – 2,23 руб., за 2022 год – 3,42 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 462,13 руб., за 2021 год – 1060,77 руб., за 2022 год – 1053,41 руб., по земельному налогу за 2019 год – 919, 18 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2019 Инспекцией выставлялось требование об уплате от 09.12.2020 №, задолженность была оплачена добровольно 08.04.2025. Иных мер взыскания не принималось. В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному налогу за 2020 Инспекцией выставлялось требование об уплате от 17.12.2021 №, задолженность была оплачена добровольно 04.03.2022. Иных мер взыскания не принималось. Имущественный налог за 2021 год и транспортный налог за 2020 был оплачен 08.04.2025. Налогоплательщику выставлялось требование № от 23.07.20232 со сроком уплаты 16.11.2023. После выставления требования МРИФНС РФ № 15 по Оренбургской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.11.2024 судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца МРИФНС РФ № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание н явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражала против удовлетворения заявленных требований. Указала что Инспекцией пропущены сроки для обращения с требованием о взыскании пеней.
Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему.
Согласно п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 и 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, доля – <данные изъяты>, право собственности с 21.08.2008 по настоящее время;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., собственность с 01.08.2022 по настоящее время.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на вышеуказанные объекты недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 61 руб.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №, которое было получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 17.10.2024.
По сведениям административного истца 17.06.2025 произведена частичная оплата, задолженность по имущественному налогу за 2022 год составляет 58, 45 руб. Доказательств уплаты задолженности в полном объеме ФИО1 не представлено.
Поскольку суду не предоставлено доказательств полной оплаты административным ответчиком начисленной суммы обязательных платежей, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58, 45 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме. Срок на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей административным истцом не нарушен.
Доводы административного ответчика о неверном исчислении сумм налогов суд находит не обоснованными. Расчёт налога произведён Инспекцией с учётом понижающих коэффициентов, что нашло отражение в выставленном налоговом уведомлении. Контррасчет ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств иной кадастровой и инвентаризационной стоимости. Доводы о том, что спорное имущество было приобретено в период брака, также не влияют на обязанность административного ответчика по оплате налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Из материалов дела также следует и не оспаривается сторонами, что за административным ответчиком зарегистрировано:
- автомобиль Лада Веста, мощность 106,1 л.с., дата владения с 10.07.2020 по 12.07.2022;
- автомобиль Хендэ TUCSON 2.0 GLS, мощность 141 л.с., дата владения с 11.05.2016 по 22.01.2022;
- автомобиль Мазда СХ-7, мощность 238 л.с., дата владения с 11.11.2021.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 18822 руб.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №.
Отправка налогового уведомления от 01.09.2022 подтверждена списком заказных почтовых отправлений. Налоговое уведомление от 29.07.2023 получено в личном кабинете налогоплательщика.
Однако до настоящего времени сумма вышеуказанной задолженности налогоплательщиком в полном объеме не уплачена, 17.06.2025 произведена частичная оплата. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 034, 71 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика о несогласии с суммой выставленного налога судом также отклоняются как не состоятельные. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении, в котором указана налоговая ставка, соответствующая положениям ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге». Доказательства обратного стороной ответчика также не представлено.
В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу ФИО1 было выставлено требование № от 23.07.2023 с указанием суммы задолженности по транспортному налогу в общем размере 8520,16 руб., налогу на имущество в размере 14 руб., земельному налогу в размере 6580 руб. со сроком уплаты до 16.11.2023 года.
Направление указанного требования также подтверждено списком заказных почтовых отправлений.
На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 года.
Разрешая требование истца о взыскании пени суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 15.03.2024 сумма пени составила по КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц» в общем размере 0,22 руб., по КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц» в общем размере 215, 32 руб., по КБК 18210606042040000110 «Земельный налог с физических лиц» в общем размере 895, 91 руб.
За период с 01.01.2023 по 15.03.2024 начислено пени в общем размере 3501,14 руб., из них по КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц» за 2021 год – 2,23 руб., за 2022 год – 3,42 руб.; по КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц» за 2020 год – 462, 13 руб., за 2021 год – 1060,77 руб., за 2022 год – 1053,41 руб.; по КБК 18210606042040000110 «Земельный налог с физических лиц» за 2019год – 919, 18 руб.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из искового заявления следует, что задолженность по земельному налогу за 2019 год была уплачена административным ответчиком 08.04.2025, в связи с чем налоговым органом обоснованно была начислена пеня за период с 02.12.2020 по 15.03.2024.
15.03.2024 МРИФНС №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 г.Новотроицка с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 г.Новотроицка выдан судебный приказ № о <данные изъяты>.
Определением от 14.11.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 15.03.2024 года, определение об отмене судебного приказа было вынесено 14.11.2024 года, то с учетом требования ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (25.04.2025 года) в установленный законодательством срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Поскольку суду не предоставлено доказательств оплаты административным ответчиком начисленной суммы обязательных платежей, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности по налогам, а также по пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., в размере предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в сумме 22 705, 75 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 58,45 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 18034,71 руб.,
- пеня в размере 4 612,59 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г.Новотроицк Оренбургской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Кифоренко А.Н.
Мотивированное решение составлено 17.07.2025 года
Судья Кифоренко А.Н.