Дело № 2а-669/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года Усманский районный суд Липецкой области в составе:

судьи Мешковой Т.В.,

при секретаре Путилиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усмани Липецкой области административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 832 руб., пени на земельный налог за 2017, 2019 годы в сумме 48 руб. 02 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 120 руб., пени на налог на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 62 коп., а всего в общей сумме 1 005 руб. 64 коп. Истец обосновывал предъявленные требования тем, что налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако недоимка уплачена не была.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (пункты 3 и 7 статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения жилой дом.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов настоящего дела усматривается, что ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество: ? доля в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером № и ? доля в праве общей собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано уполномоченным органом 07 марта 2017 года.

В налоговом уведомлении № 16513207 от 04 июля 2018 года ФИО1 были начислены: земельный налог за 2017 год в сумме 486 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 105 руб. по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

06 мая 2019 года Межрайонная ИФНС № 3 по Липецкой области выставила налогоплательщику требование № 13696 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 486 руб., пени за неуплату земельного налога за период с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2019 года в сумме 19 руб. 16 коп., налога на имущество за 2017 год в сумме 105 руб., пени за неуплату налога на имущество за тот же период в сумме 4 руб. 14 коп. Срок исполнения требования установлен до 25 июня 2019 года.

В налоговом уведомлении № 61669236 от 26 сентября 2019 года ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 454 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб. по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

29 июня 2020 года налоговый орган выставил налогоплательщику требование № 19617 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 454 руб., пени за неуплату земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 18 руб. 71 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за тот же период в сумме 0 руб. 62 коп. Срок исполнения требования установлен до 25 ноября 2020 года.

В налоговом уведомлении № 283424 от 01 сентября 2020 года ФИО1 начислен в земельный налог за 2019 год в сумме 454 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 15 руб., а также произведен перерасчет ранее исчисленного земельного налога за 2017 год, выставлено к уплате 378 руб., по сроку уплаты не позднее срока, установленного законом о налогах и сборах.

29 октября 2021 года Межрайонная ИФНС № 3 по Липецкой области выставила налогоплательщику требование № 22415 об уплате земельного налога за 2017, 2019 годы в сумме 832 руб., пени за неуплату земельного налога за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 48 руб. 02 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 15 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за тот же период в сумме 0 руб. 86 коп. Срок исполнения требования установлен до 01 декабря 2021 года.

Факт направления в адрес ФИО1 заказными письмами всех налоговых уведомлений и требований под №№ 19617, 22415 подтвержден реестрами отправки почтовой корреспонденции и отчетами об отслеживании почтовых отправлений, представленными административным истцом в материалы дела.

Доказательств, свидетельствующих о направлении требования № 13969 заказной корреспонденцией либо иным способом, подтверждающим его вручение ответчику, административным истцом в дело не представлено.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 105 руб., а потому иск в этой части не может быть удовлетворен.

Кроме этого, не подлежат удовлетворению и требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на этот налог.

Уплата пеней является дополнительной, обеспечивающей (акцессорной) обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате налога и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2019 года в сумме 4 руб. 14 коп.

Отказывая в этой части в удовлетворении исковых требований, суд также учитывает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями и отсутствуют основания для его восстановления.

Как указывалось выше, в требовании № 13969 ответчику был установлен срок исполнения до 25 июня 2019 года, соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением не позднее 25 декабря 2022 года.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области от 23 декабря 2022 года УФНС России по Липецкой области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Настоящее исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд только 31 мая 2023 года.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок обращения в суд по этим требованиям.

От представителя административного истца в суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока не поступало.

На уважительность причин пропуска срока налоговый орган также не ссылался и соответствующих доказательств не представил.

По остальным требованиям налоговым органом соблюден как порядок принудительного взыскания задолженности, так и срок обращения в суд, а потому заявленные УФНС России по Липецкой области требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 832 руб., пени на этот налог за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 48 руб. 02 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени на этот налог за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 0 руб. 62 коп., а также пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период со 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 0 руб. 86 коп. надлежит удовлетворить.

Доказательств уплаты этой задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Расчет налога, сумм пени судом проверен, соответствует требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>) земельный налог за 2017, 2019 годы в сумме 832 руб., пени за неуплату земельного налога за период со 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 48 руб. 02 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 0 руб. 62 коп., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года в сумме 0 руб. 86 коп., а всего 896 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 105 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2019 года в сумме 4 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья