Решение по делу № 2А-107/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-107/2025

УИД 13RS0001-01-2025-000103-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Кемля 12 мая 2025 г.

Ичалковский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Чернышевой Л.М.,

при секретаре Демидовой Т.Д.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в порядке административного судопроизводства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени.

В обоснование требований указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства без марки 278814, государственный регистрационный знак <***>, мощность 140 л/с.

С учетом налоговых ставок, установленных ст.2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-3 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), сумма транспортного налога, подлежащая к уплате за 2022-2023гг. составила 11 200,00 руб., с учетом частичного погашения остаток задолженности 10 073,99 руб.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщиком транспортный налог за 2022-2023гг. уплачен не в полном объеме.

ФИО1 также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> с 1 января 2006 г.

Пунктом 1 статьи 396 Налогового Кодекса РФ закреплено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма исчисленного земельного налога за 2022- 2023 гг. составила 1246,00 руб. С учетом частичного погашения задолженности за 2022 г. и неуплаты за 2023 г. остаток задолженности -1120,74 руб.

Сроком уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, является 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.3 63, ст. 3 97, ст. 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов, в силу статьи 52 Налогового кодекса РФ, исполняется налогоплательщиком самостоятельно на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления с исчисленной к уплате суммой налога. Налоговые уведомления №75884271 от 15 июля 2023 г., №155356431 от 11 июля 2024 г. направлялись в адрес налогоплательщика по почте.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В установленный ответчиком срок налоги не уплачивались.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что налоги в установленный срок в полном объеме оплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На основании статьи 69 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от 6 июля 2023 г. №26702 на сумму 5 901,38 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный законом срок задолженность была не погашена, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 19 февраля 2024 г. в размере отрицательного сальдо ЕНС -6 458,58 руб.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Большеигнатовского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 13 013,30 руб. Определением от 17 февраля 2025 г. мировым судьей вынесенный судебный приказ отменен в связи с представлением налогоплательщиком возражений.

С учетом изложенного просят взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4473,99 руб., за 2023 г. – 5 600 руб., по земельному налогу за 2022 г.- 497,74 руб., за 2023 г. -623,00 руб., пени за период с 1 января 2023 г. по 7 декабря 2024 г. в размере 1818,57 руб., а всего 13 013,30 руб.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Ичалковского районного суда Республики Мордовия, в установленном пунктом 2 части 1 статьи 14, статьи 15 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Транспортный налог исчисляется по данной норме и в порядке, предусмотренном статьей 2 Закона Республики Мордовия № 46-3 от 17 октября 2002 г. «О транспортном налоге».

ФИО1, как собственнику земельного участка, транспортного средства, был исчислен транспортный налог за 2022 год за транспортное средство без марки 278814, государственный регистрационный знак №, мощность 140 л/с в общей сумме 5 600 руб. 00 коп., а также земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> в размере 6 223 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым уведомлением №75884271 от 15 июля 2023 г. ФИО1 было предложено в установленные законодательством сроки оплатить за 2022 г. транспортный налог в размере 5 600 руб., земельный налог в размере 623 руб. (л.д. 5). Согласно реестру уведомление направлено налогоплательщику Почтой России (л.д. 5 обр.).

Налоговым уведомлением №155356431 от 11 июля 2024 г. ФИО1 было предложено в установленные законодательством сроки оплатить за 2023 г. транспортный налог в размере 5 600 руб., земельный налог в размере 623 руб. (л.д. 6). Согласно реестру уведомление направлено налогоплательщику Почтой России (л.д. 6 обр.).

Учитывая то, что ФИО1 недоимка по земельному налогу, транспортному налогу за 2022 год и задолженность по пени по транспортному налогу не была оплачена в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 367029 на 6 июля 2023 г. об уплате задолженности, в том числе, по транспортному налогу, для исполнения в срок до 25 августа 2023 г. (л.д. 7).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, ФИО1 были исчислены пени с 1 января 2023 г. по 7 декабря 2024 г. в размере 1818,57руб. 10 коп. (л.д. 9).

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Решением №4755 от 19 февраля 2024 г. ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 6 июля 2023 г. №36702 УФНС по Республике Мордовия решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного указанного в требовании об уплате задолженности (л.д. 7обр.).

17 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка Большеигнатовского района Республики Мордовия вынесено определение, которым судебный приказ № от 27 января 2025 г. о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженности за счет имущества физического лица за 2022-2024 г.г. в сумме 13 013 рублей 30 копеек, в том числе: по налогам за период с 2022 по 2023 г.г. - 11 194 рубля 73 копейки, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 01 января 2023 г. по 07 декабря 2024 г. - 1818 (одна тысяча восемьсот восемнадцать) рублей 57 копеек, а также государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Большеигнатовский муниципальный район Республики Мордовия» в размере 2000 руб., отменен (л.д. 13).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10 апреля 2025 г. административное исковое заявление УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 поступило в суд.

Согласно представленному расчету у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4473,99 руб., за 2023 г. – 5 600 руб., по земельному налогу за 2022г.- 497,74 руб., за 2023г. -623,00 руб., пени за период с 1 января 2023 г. по 7 декабря 2024 г. в размере 1818,57 рублей (л.д. 10).

Таким образом, исследовав представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 в бюджет Российской Федерации недоимки по транспортному, земельному налогу, пени за 2022-2023 гг. в сумме 13 013 руб. 30 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4473 (четыре тысячи четыреста семьдесят три) руб. 99 коп., за 2023 г. – 5 600 (пять тысяч шестьсот) руб., по земельному налогу за 2022г.- 497 (четыреста девяносто семь) руб. 74 коп., за 2023г. - 623 (шестьсот двадцать три) руб., пени за период с 1 января 2023 г. по 7 декабря 2024 г. в размере 1818 ( одна тысяча восемьсот восемнадцать) руб. 57 коп. в бюджетную систему Российской Федерации по следующим реквизитам: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 р/счет <***>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ичалковский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ичалковского районного суда

Республики Мордовия Л.М. Чернышева