РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 мая 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1186/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.
В обоснование требований указано, что ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, является плательщиком указанных налогов в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения. Законным представителем ФИО1 является ее мать ФИО2 В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов не исполнил, в связи и чем налоговым органом начислены пени. Требования, направленные в адрес налогоплательщика, последним не исполнены.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019гг. своей дочери ФИО1 в общей сумме 695,79руб., из которых:
- за 2015 год налог в размере 41,00 рублей, пени в сумме 2,73 рублей,
- за 2016 год налог в размере 136,00 рублей, пени в сумме 1,87 рублей,
- за 2015 год налог в размере 149,00 рублей, пени в сумме 8,16 рублей,
- за 2018 год налог в размере 164,00 рублей, пени в сумме 6,65рублей,
- за 2019 год налог в размере 181,00 рублей, пени в сумме 5,38 рублей.
Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.
Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца, ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась собственником жилого помещения с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.
С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием у нее в собственности объекта налогообложения в спорный период.
Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество:
- за 2015 год в сумме 41,00 рубль и за 2016 год в сумме 136,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата>, сроком оплаты до <дата>,
- за 2017 год в сумме 149,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата>, сроком оплаты до <дата>.
Указанные уведомления направлены по адресу регистрации налогоплательщика в период с <дата> по <дата>: <адрес>.
В установленный налоговым законодательством срок законный представитель ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены:
- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2019 год в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 181,00 рублей и пени в размере 5,38 рублей,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2018 год в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 164,00 рублей и пени в размере 6,65 рублей,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2017 год в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 149,00 рублей и пени в размере 8,16 рублей,
- требование № по состоянию на <дата> об уплате за 2015, 2016 год в срок до <дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 177,00 рублей и пени в размере 4,60 рублей.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> отказано МИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявление подано о взыскании недоимки с <данные изъяты> и бесспорным заявленное требование не является.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).
Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.
Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).
В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит исчислению по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в рассматриваемом случае - это требование
№ по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.
Таким образом, исходя из положений пункта 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с <дата> и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – не позднее <дата>.
<адрес>ний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составлял до <дата>, а в суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась лишь <дата>, то есть за пределами установленного законом срока. При этом налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока, не обращался.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения суд по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2015-2019 год.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Таким образом, установив, что на дату обращения <дата> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 695,79руб., из которых: за 2015 год налог в размере 41,00 рублей, пени в сумме 2,73 рублей, за 2016 год налог в размере 136,00 рублей, пени в сумме 1,87 рублей, за 2015 год налог в размере 149,00 рублей, пени в сумме 8,16 рублей, за 2018 год налог в размере 164,00 рублей, пени в сумме 6,65рублей, за 2019 год налог в размере 181,00 рублей, пени в сумме 5,38 рублей, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий Т.Н. Кремнева
Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.
Председательствующий Т.Н. Кремнева