УИД: 66RS0053-01-2023-000621-97
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02.05.2023 судья Сысертского районного суда Свердловской области Мурашов А.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-1044/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН №<***> о взыскании задолженности по уплате Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 31 525 руб., пени в размере 1 203,21 руб., штрафа в размере 3 152,5 руб., Штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 729 руб., на общую сумму 40 609,71 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем ему начислены штрафы, которые не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога штрафов.
Кроме того, административный истец ходатайствует о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 293 КАС РФ решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 БК РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.
Согласно поступившим из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сведениям в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что ФИО1 в 2020 году продал ? долю недвижимого имущества с кадастровыми номерами: №<***>, №<***>, находящееся в собственности менее предельного срока владения. Общая сумма дохода от продажи 2 200 000 руб.
При этом, обязанность по исчислению суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей объектов недвижимости ФИО1 самостоятельно не исполнил.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021.
Федеральным законом от 29.09.2019 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2021, статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, которым расширены полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 25.10.2021 № 15894, где произведён расчет налоговых обязательств налогоплательщика.
Согласно расчету Инспекции, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1, составила 31 525 руб. ((2 200 000 - 1 957 500)*13%).
По результатам рассмотрения акта от 25.10.2021 № 15894 Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.10.201 № 9351.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Решением от 27.12.2021 № 9351 Инспекция привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 4 729 руб., а также, установив неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий (бездействия), привлекла ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 3 152 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 203,21 руб. (за период с 16.07.2021 по 27.12.2021).
Решение от 27.12.2021 № 9351 направлено в адрес налогоплательщика по месту жительства (ШПИ 80104466742620).
В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, пени, штрафа №<***> по состоянию на 16.03.2022, согласно которому предлагалось уплатить суммы по решению от ДД.ММ.ГГГГ №<***> до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №<***>
Решение от 27.12.2021 №9351 налогоплательщика не обжаловалось.
Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени.
В отношении ФИО1 выставлено требование от 16.03.2022 № 10178 (срок уплаты не позднее 15.04.2022) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.
Требование об уплате налога до 15.04.2022 налогоплательщиком не исполнено.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
17.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-1662/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и штрафа в сумме 40 609,71 руб.
12.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ №2а-1662/2022 отменен.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).
09.03.2023 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области в порядке искового производства.
Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.
С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 31 525 руб., пени в размере 1 203,21 руб., штраф в размере 3 152,5 руб., Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 729 руб., на общую сумму 40 609,71 руб.
В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 418,29 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате штрафов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт серия №<***>, ИНН №<***>):
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 31 525 руб., пени в размере 1 203,21 руб.,
- Штраф в размере 3 152,5 руб., Штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 729 руб.,
на общую сумму 40 609,71 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 418,29 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Мурашов А.С.
Решение изготовлено 05.05.2023