Дело № 2а-2556/2022 64RS0004-01-2022-003760-04

Решение

именем Российской Федерации

03 октября 2022 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Балакиной Т.В.,

с участием административного ответчика Шварева В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Швареву В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать со Шварева В.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 3 363 руб., пени в размере 1 435,19 руб. за период с 25 декабря 2018 года по 05 августа 2020 года, на общую сумму 4 798,19 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик Шварев В.А. добровольно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3 363 руб., пени за период с 25 декабря 2018 года по 05 августа 2020 года в размере 1 435,19 руб. Налогоплательщиком 31 мая 2016 года представлена налоговая декларация по 3-НДФ за 2016 год, в соответствии с которой доход, полученный налогоплательщиком за предыдущий период, составил 25 872 руб., сумма аванса от дохода составила 3 363 руб. (25 872 руб.- 13 % = 3363 руб.). Срок уплаты установлен до 15 июля 2016 года, данная сумма налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за период с 25 декабря 2018 года по 05 августа 2020 размере 1 435,19 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) были направлены почтой требования: от 27 июля 2018 года № 10057 об уплате задолженности по пени в сумме 992,44 руб. в срок до 16 августа 2018 года, от 06 августа 2020 года № 31928 об уплате задолженности по налогу в сумме 842 руб., пени – 110,85 руб. в срок до 14 сентября 2020 года, от 06 августа 2020 года № 31930 об уплате задолженности по налогу в сумме 1 681 руб., пени – 221,31 руб. в срок до 14 сентября 2020 года. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составила 4 798,19 руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 г. Балаково Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-299/2022 о взыскании со Шварева В.А. задолженности по налогу и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 31 января 2022 года на основании письменный возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, извещенной о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил дополнительные объяснения (л.д. 49-50), из которых следует, что в соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Административному ответчику расчет НДФЛ за 2016 произведен на основании суммы фактически полученного дохода за 2015, который составил 25 872 руб. (стр.11 декларации), что подтверждено налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2015 год от 31 марта 2016 года, представленной 31 марта 2016 года налогоплательщиком в налоговый орган. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № 965 на уплату НДФЛ за 2016, согласно которому, доход, полученный за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ составил 25 872 руб. (сумма дохода), сумма налога составила 3 363 руб., в том числе по срокам уплаты 15 июля 2016 года – 1 681 руб., 17 октября 2016 года - 840 руб., 15 января 2017 года -842 руб. Согласно пункту 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. В соответствии с пунктом 3 статьи 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 года налогоплательщиком в инспекцию не представлена.

Административный ответчик Шварев В.А. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, поскольку он не получал каких-либо доходов от адвокатской деятельности за 2016 год. Статус адвоката Саратовской областной адвокатской палаты прекращен по собственному желанию Шварева В.А. 13 марта 2016 года, в связи с чем, 15 мая 2016 года налоговый орган снял его с налогового учета на основании обращению от 13 апреля 2016 года и представленного в налоговую инспекцию уведомления о прекращении статуса адвоката. Вместе с тем административный ответчик не оспаривал, что не исполнил обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации о фактически полученных доходах за 2016 год в пятидневный срок с момента прекращения статуса адвоката.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что до 13 апреля 2016 года Шварев В.А. являлся адвокатом Саратовской областной палаты адвокатов, статус адвоката прекращен на основании распоряжения Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Саратовской области от 13 апреля 2016 года № 01-10-88-р (л.д. 39).

05 мая 2016 года Шварев В.А. подал в МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области уведомление о прекращении статуса адвоката (номер решения 3 от 01 апреля 2016 года) (л.д. 41).

С налогового учета в качестве адвоката Шварев В.А. снят с 13 апреля 2016 года, что следует из соответствующего уведомления от 10 мая 2016 года № 29669061 (л.д. 42).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетов положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 227 НК РФ В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Каких-либо данных, свидетельствующих, что налогоплательщиком Шваревым В.А. в пятидневный срок со дня прекращения деятельности в качестве адвоката, то есть с 13 апреля 2016 года, представлена налоговая декларация о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде с 01 января 2016 года по 13 апреля 2016 года, материалы дела не содержат.

В связи с непоступлением налоговой декларации за 2016 год расчет НДФЛ за 2016 год Швареву В.А. произведен налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за 2015 год, который составил 25 872 руб. (стр.11 декларации), что подтверждено налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2015 год от 31 марта 2016 года, представленной налогоплательщиком в налоговый орган 31 марта 2016 года (л.д. 50-71).

Согласно налоговой декларации общая сумма доходов составила 80 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 54 128 руб., налоговая база составила 25 872 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 3 363 руб.

Налоговой инспекцией сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление № 965 об уплате НДФЛ за 2016 год в срок до 15 июля 2016 года, согласно которому, доход, полученный за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, составил 25 872 руб. (сумма дохода), сумма налога составила 3 363 руб., в том числе по срокам уплаты 15 июля 2016 года – 1 681 руб., 17 октября 2016 года - 840 руб., 15 января 2017 года - 842 руб. (л.д. 40).

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ были направлены почтой требования: от 27 июля 2018 года № 10057 об уплате задолженности по пени в сумме 992,44 руб. в срок до 16 августа 2018 года, от 06 августа 2020 года № 31928 об уплате задолженности по налогу в сумме 842 руб., пени – 110,85 руб. в срок до 14 сентября 2020 года, от 06 августа 2020 года № 31930 об уплате задолженности по налогу в сумме 1 681 руб., пени – 221,31 руб. в срок до 14 сентября 2020 года, о направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д. 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19).

Доказательств исполнения требований и уплаты налога и начисленных пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей (л.д. 7, 8, 9) проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании обращения налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-299/2022 о взыскании со Шварева В.А. задолженности по налогу и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 31 января 2022 года на основании письменный возражений должника против его исполнения (л.д. 6).

Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, срок для обращения в суд соблюден, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведён в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Швареву В.А..

Взыскать со Шварева В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 3 363 руб., пени в размере 1 435,19 руб. за период с 25 декабря 2018 года по 05 августа 2020 года, на общую сумму 4 798,19 руб.

Взыскать со Шварева В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 17 октября 2022 года.

Судья Курцева И.А.