Дело №2-5610/2022
УИД 39RS0002-01-2022-004330-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Сушиной Ю.Б.,
при секретаре Щербине К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, ФНС России о признании права на получение суммы налогового вычета, понуждении выплатить суммы налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском к МИФНС № 8 по г. Калининграду, мотивируя свои требования тем, что она является наследником по закону после смерти отца И., умершего < Дата >. < Дата > её < ИЗЪЯТО > приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: < адрес > В 2018, 2019, 2020, 2021 годах он воспользовался своим правом на возврат из бюджета налога на доходы физических лиц, в связи с приобретением квартиры, для чего обращался в Межрайонную ИФНС России №8 по городу Калининграду с соответствующими заявлениями. После камеральных проверок ему были одобрены возврат излишне уплаченного налога в общей сумме 162500,00 руб., из них 28923,00 руб. за 2016 год, 34454,00 руб. за 2017 год, 46470,00 руб. за 2018 год, 52653,00 руб. за 2019 год. < Дата > И. умер, не успев получить вышеуказанные денежные средства. После смерти И. и получения свидетельства о праве на наследство по закону < Дата > она обратилась в Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду с заявлением о выплате налога. Однако Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду отказала в выплате, мотивировав это тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Считает отказ ответчика незаконным. С учетом перечисленных норм материального права, просила признать за ней право на получение суммы налога, подлежащего возврату из бюджета, в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры, И., умершего < Дата >, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду выплатить имущественный налоговый вычет за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, причитающийся И. в размере 162500,00 руб.
Истец ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, уточнив их. Просила взыскать в ее пользу денежные средства за вычетом суммы налогового вычета за 2017 год в размере 34454,00 руб., ранее перечисленной ответчиком на счет И.
Протокольным определением суда произведена замена ответчика МИФНС № по г. Калининграду на его правопреемника УФНС России по Калининградской области в связи с реорганизацией структуры УФНС.
Протокольным определением суда к участию в деле в качестве соответчика привлечена ФНС России, третьим лицом - УФК по Калининградской области,
Представитель ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, представила письменные мотивированные возражения на иск, в которых указала, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Кроме того, сумма налогового вычета за 2017 год в размере 34454,00 руб. была перечислена И. < Дата >.
Представители третьего лица УФК по Калининградской области, ответчика ФНС России о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили, в связи с чем, на основании ст. 167 ГПК РФ, суд рассматривает дело в их отсутствие.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы гражданского дела, дав оценку всем доказательствам в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
Как установлено судом, ФИО1, < Дата > года рождения, уроженка < ИЗЪЯТО >, является < ИЗЪЯТО > И., что подтверждается свидетельством о рождении серии № от < Дата >. Согласно свидетельству о заключении брака серии № от < Дата >, < Дата > И. в связи со вступлением в брак с Т. сменила фамилию на ФИО3.
И. умер < Дата >, что подтверждается свидетельством о смерти №, выданным Специальным отделом ЗАГС управления ЗАГС администрации < ИЗЪЯТО > < Дата >.
Таким образом, в порядке ст.1113, 1114 ГК РФ < Дата > в г. Калининграде открылось наследство к имуществу умершего И.
В соответствии с положением п. 2 ч. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. На основании положений ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной ст. 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Согласно положениям, ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Единственным наследником первой очереди после смерти И. является его < ИЗЪЯТО > ФИО1 Других наследников к имуществу И. не имелось. При жизни завещания И. в пользу иных лиц совершено не было.
В соответствии с положениями ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии сзакономвыдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Согласно ст. 1154 ГК РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
В установленный законом срок ФИО4 обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства после смерти отца.
< Дата > нотариусом Б. на основании заявления ФИО4 было открыто наследственное дело № к имуществу умершего И.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст.1112, 1114 ГК РФ).
Из доводов истца следует, что < Дата > её отец приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: < адрес >
Наследственное имущество И. состояло, в том числе, из сумм налога, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой наследодателем квартиры, которые при жизни И.
Право на получение вычета И. в общей сумме 162500,00 руб. было подтверждено ответом Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду от < Дата > на запрос нотариуса.
В связи с чем, < Дата > нотариусом П. наследнику ФИО1 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону серии < адрес >2 после смерти отца И. на наследство в виде суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры: за 2016 год в сумме 28 923,00 руб., за 2017 год в размере 34 454,00 руб., за 2018 год в размере 46 470,00 руб. за 2019 год в размере 52 653,00 руб.
< Дата > ФИО1 обратилась в МИФНС России № 8 по г. Калининграду с заявление о выплате вышеуказанных сумм налога, подлежащего возврату из бюджета согласно свидетельству о праве на наследство по закону.
Письмом начальника МИФНС России № 8 по г. Калининграду от < Дата > ФИО1 отказано в выплате указанных сумм. Отказ был мотивирован тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.
Вместе с тем, суд не может согласиться с указанными доводами стороны ответчика.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно абз. 2 п. 6 сг. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи недвижимого имущества, И. при жизни воспользовался предоставленным ему в силу подпункта 2 части 1 статьи 220 НК РФ правом на имущественный налоговый вычет на квартиру, которое было им реализовано.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13%, на сумму (ее части) предоставляемого вычета. Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с п.п.3 п.1 указанной статьи при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).
Из представленных в деле материалов следует, что в 2018, 2019, 2020 и 2021 годы И. воспользовался своим правом на возврат из бюджета налога на доходы физических лиц, в связи с приобретением квартиры, для чего обращался в Межрайонную ИФНС России №8 по городу Калининграду с соответствующими заявлениями. После проведения инспекцией камеральных проверок за ним было признано право на возврат имущественного налогового вычета в общей сумме 162500,00 руб., из них 28923,00 руб. за 2016 год, 34454,00 руб. за 2017 год, 46470,00 руб. за 2018 год, 52653,00 руб. за 2019 год. Данные обстоятельства не оспаривались со стороны представителя ответчика.
Вместе с тем, из представленных суду со стороны ответчика доказательств следует, что сумма налогового вычета за 2017 год в размере 34454,00 руб. была перечислена на расчетный счет И. < Дата >, что в дальнейшем не оспаривалось истцом в судебном заседании и в данной части были уточнены исковые требования.
Согласно п. 68 Постановления Пленума Верховный Суд Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
Согласно ст. 1183 ГК РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Таким образом, с учетом приведенных норм права, суммы излишне уплаченного налога наследодателем, выразившим при жизни свою волю на получение налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства, а, следовательно, истец приобрела на него право в порядке наследования по закону.
Таким образом, доводы, стороны ответчика о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах, являются необоснованными.
С учетом приведенных норм материального права, установленных судом обстоятельств, правовых оснований для отказа истцу со стороны налоговой инспекции в выплате суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры И., не имелось.
Таким образом, исковые требования ФИО1 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 удовлетворить.
Признать за ФИО1 право на получение сумм налога, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры И., умершим < Дата >.
Обязать УФНС России по Калининградской области выплатить ФИО1, < Дата > года рождения, уроженке г. < ИЗЪЯТО >, имеющей паспорт < ИЗЪЯТО >, суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой квартиры за 2016, 2018, 2019 годы в размере 128 046,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 15 ноября 2022 года.
Судья Ю.Б. Сушина