Решение по делу № 2А-82/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-82/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2023 года г. Лагань

Лаганский районный суд Республики Калмыкия

В составе: председательствующего судьи Карсаева А.М.,

при секретаре судебного заседания Утегеновой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Республики Калмыкия в собственности у административного ответчика имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Однако ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплатил налог на имущество и на профессиональный налог. В связи, с чем у нее образовалась задолженность на общую сумму 9 353,63 рубля: недоимка по налогам на имущество за период с 2016-2019 г.г. в размере 1804 рубля, недоимка налога на профессиональный доход за период с май –август 2021 г. в размере 7 549,63 рублей.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи настоящего административного заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 9 353,3 рубля.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, согласно письменному заявлению просит рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, причина его неявки суду неизвестна.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ч.3.4 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1. ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии п.1 ст. 421, п.п.1,5,6 ст. 431 НК сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый орган обязан направить плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки, под которым п.1 ст. 69 НК понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлены требования о взыскании задолженности, которые были оставлены ФИО1 без ответа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по на общую сумму 9 353,63 рубля: недоимка по налогам на имущество за период с 2016-2019 г.г. в размере 1804 рубля, недоимка налога на профессиональный доход за период с май –август 2021 г. в размере 7 549,63 рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течением шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка Лаганского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам было отказано, в виду истечения срока, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ для предъявления требований.

Требования налогового органа были предъявлены до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствие с действующим на тот период законодательства.

С настоящим административным исковым заявлением и ходатайством о восстановлении срока для подачи административного искового заявления налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Однако суд не находит основания для восстановления срока административному истцу, поскольку уважительность причины пропуска в иске не указана.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Налоговым органом не приведено обоснование невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными правами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд, принимая решение об отказе в восстановлении пропущенного срока на обращение, исходит из того, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании налога и пени, при отсутствии доказательств уважительности причин его пропуска.

В случае установления факта пропуска срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических доказательств по административному делу (ч.5 ст.138 КАС РФ).

На основании изложенного, учитывая, что срок для взыскания недоимок и пени по налогам пропущен, возможность принудительного взыскания с административного ответчика вышеуказанной задолженности утрачена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 9 353,63 рубля, из которых: недоимка по налогам на имущество за период с 2016-2019 г.г. в размере 1804 рубля, недоимка налога на профессиональный доход за период май – август 2021 г. в размере 7 549,63 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Лаганский районный суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме и в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение трёх месяцев со дня вступления настоящего решения суда в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Судья Карсаев А.М.