Решение по делу № 2А-4879/2024 от 30.01.2025

Административное дело № 2а-812/2025

УИД 68RS0001-01-2024-007489-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 30 января 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлениям к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании требований указав, что в соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 с 11.02.2002г. по 09.09.2019г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.

Согласно п.4 ст.432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП- не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 24.09.2019г. – 20 303,18 руб., за период с 01.01.2019г. по 09.09.2019г. (19 569,33+733,85 руб.) (29 354 руб.: 12 месяцев = 2446,17 руб. х 8 мес.= 19 569,33 руб.) (2446 руб.:30 дней = 81,54 руб.х 9 дней= 733,85 руб.); на ОМС за 2019 года по сроку уплаты 24.09.2019г. – 4761,43 руб. за период с 01.01.2019г. по 09.09.2019г. (4589,33 руб.+172,10 руб.) (6884 руб.: 12 месяцев= 573,67 руб.х 8 мес.= 4589,33 руб.) (573,67 руб.: 30 дней= 19,12 руб. х 9 дней= 172,10 руб.).

В установленные сроки суммы страховых взносов в полном объеме не уплачены. В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Подтверждением взыскания задолженности за 2019 год является судебный приказ от 31.08.2020г. №а-1214/20 о взыскании задолженности, постановление о возбуждении исполнительного производства.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ являлось зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство: легковой автомобиль KIA JF (Оптима) государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации и владения 19.04.2018г., дата прекращения права 12.04.2021г., адрес <адрес>. Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. в сумме 2 345 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год. Транспортный налог за 2021 год ответчиком не уплачен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 7159,63 руб. в том числе по страховым взносам на ОПС в сумме 4347,16 руб. за период с 25.09.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г.- 20 303,18 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 4761,43 руб. за период с 25.09.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019 год – 4761,43 руб.;

По транспортному налогу в сумме 1840,65 руб. из которых в сумме 1192,26 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019 год – 9381 руб.; в сумме 630,80 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020 год- 9381 руб.; в сумме 17,59 руб. за период с 02.12.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год -2345 руб.

Подтверждением взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019г., 2020г., является судебный приказ от 22.04.2022г. №а-2068/2022, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 1443,23 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой ранее не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г. составляет 5 716, 40 руб. (7159,63 руб.- 1443,23 руб.).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 45 784,72 руб., в период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г. начислены пени в размере 7 936,74 руб. Таким образом, по состоянию на 09.04.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 13 653,14 руб. Расчет указанной суммы: 5716,40 руб.+7936,74 руб.= 13653,14 руб., где 5716,40 руб. – задолженность по пени, начисленным на задолженность за период до 01.01.2023г.; 7936,74 руб. – задолженность по пени, начисленным на задолженность за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

В соответствии со ст.ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25.09.2023г. № об уплате задолженности в срок до 28.12.2023г.

В случае изменения суммы задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 07.04.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья 17.05.2024г. вынес судебный приказ №а-1604/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 15 998,14 руб.

На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 15 998,14 руб. в том числе по транспортному налогу за 2021 год – 2 345 руб.; по пени в сумме 13 653,14 руб. из них 5716,40 руб. за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении ( в административном исковом заявлении) просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

Согласно сообщению УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. за ФИО1 значился один факт совершения регистрационных действий с автомототранспортным средством- с выдачей государственного регистрационного знака <***>. ДД.ММ.ГГГГ регистрировался на основании договора лизинга автомобиль KIA FJ (ОПТИМА) 2018 года выпуска. Собственником данного автомобиля является АО «Сбербанк Лизинг». Данный автомобиль ДД.ММ.ГГГГ перерегистрирован на нового собственника.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день включительно (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1604/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование, выставленное ФИО1 о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, подлежало исполнению в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности УФНС по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ул.С.разина, <адрес>) в доход местного бюджета <адрес> пени в сумме 15 998,14 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год – 2 345 руб., по пени в сумме 13 653,14 руб., из них: 5716,40 руб. за период до 01.01.2023г., за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г. в размере 7936,74 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова