Решение по делу № 2А-3774/2023 от 13.12.2023

Дело № 2а-3774/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Закарян С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику К.А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец (первоначально) обратился в суд с административным исковым заявлением указав, что налоговым органом было подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебный приказ был вынесен 24.12.2021, но определением от 30.06.2023 отменен после поступления возражений К.А.В. Административный ответчик владеет на праве собственности автомобилем Ленд Ровер Рейнджер, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г/н №, дата регистрации права собственности – 25.05.2017; автомобилем ВАЗ 21053, год выпуска 2003, г/н №, дата регистрации права собственности – 26.06.2012; автомобиль Хаммер Н2, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ г/н №, дата регистрации права собственности – 09.07.2016, дата утраты права собственности – 18.02.2021. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Также административному ответчику принадлежит недвижимое имущество: цех инкубирования, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, площадь 160,7 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017, дата утраты права собственности – 15.11.2018; производственное здание, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 162 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2018, дата утраты права собственности – 15.11.2018; здание склада, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 145,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017, дата утраты права собственности – 15.11.2018; здание холодильника, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 16,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017. Следовательно, К.А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также административный ответчик владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, КН №, площадь 18800 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2018, дата утраты права собственности – 15.11.2018, и является плательщиком земельного налога. В добровольном порядке административный ответчик законно установленные налоги не уплачивает. К.А.В. были направлены налоговое уведомление от 05.08.2017 № 45574202, от 12.12.2019 № 90144747, от 03.08.2020 № 14905276, от 07.10.2020 № 84252121 о необходимости уплаты налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику направлены требования от 21.07.2021 № 14026 о добровольной уплате налога. До настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. За 2017 год образовалась задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 426,46 рублей за период с 08.02.2021 по 20.07.2021. За 2018 год пени в размере 88,75 рублей за период с 08.02.2021 по 20.07.2021. По задолженности по уплате транспортного налога образовались пени за 2016 год в размере 29,10 рублей за период с 26.06.2020 по 20.07.2021; на сумму 1409,58 рублей за период с 26.06.2020 по 20.07.2021; за 2017 год пени в размере 19,18 рублей за период с 16.12.2020 по 20.07.2021, пени в размере 4284,41 рублей за период с 26.06.2020 по 20.07.2021; за 2018 год пени в размере 5330,97 рублей за период с 26.06.2020 по 10.07.2021, пени в размере 19,18 рублей за период с 16.12.2020 по 20.07.2021; за 2019 год пени в размере 3095,15 рублей за период с 16.12.2020 по 20.07.2021; Задолженность по уплате пени по земельному налогу: за 2017 год в размере 3,93 рублей за период с 08.02.2021 по 20.07.2021, за 2018 год пени в размере 4,34 рублей за период с 08.02.2021 по 20.07.2021.

На основании изложенного налоговый орган просил взыскать с К.А.В. задолженность по уплате пеней в общем размере 14711,05 рублей.

В последующем административным истцом в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону предъявлено административное исковое заявление к К.А.В. о взыскании задолженности по уплате налога, в котором налоговый орган указал на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебный приказ был вынесен 23.12.2020, но определением от 30.06.2023 отменен после поступления возражений К.А.В. Административный ответчик владеет на праве собственности автомобилем ФИО2, год выпуска 2003, г/н №, дата регистрации права собственности – 25.05.2017; автомобилем ВАЗ 21053, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, дата регистрации права собственности – 26.06.2012; автомобиль Хаммер Н2, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, дата регистрации права собственности – 09.07.2016, дата утраты права собственности – 18.02.2021. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 12.12.2019 № 90144747 о необходимости уплаты налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику направлены требования от 09.04.2020 № 9685 о добровольной уплате налога. До настоящего времени налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. За 2016 год образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 24 075 рублей и пени в размере 235,93 за период с 20.02.2020 по 08.04.2020. За 2017 год задолженность по уплате транспортного налога – 73 175 рублей, пени в размере 717,12 рублей за период с 20.02.2020 по 08.04.2020. За 2018 год задолженность по уплате транспортного налога – 91 050 рублей, пени в размере 892,29 рублей за период с 20.02.2020 по 08.04.2020.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2016-2018 годы по транспортному налогу в размере и пени в общем размере 190145,26 рублей.

Определением от 29.11.2023 суд объединил административное дело № по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику К.А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам и административное дело № по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику К.А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного разбирательства, не явились. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся налогоплательщиком.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик владеет на праве собственности автомобилем ФИО2, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, дата регистрации права собственности – 25.05.2017;

-автомобилем ВАЗ 21053, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г/н №, дата регистрации права собственности – 26.06.2012;

-автомобиль Хаммер Н2, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, дата регистрации права собственности – 09.07.2016, дата утраты права собственности – 18.02.2021.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также административному ответчику принадлежит недвижимое имущество: цех инкубирования, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, площадь 160,7 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017, дата утраты права собственности – 15.11.2018;

-производственное здание, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 162 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2018, дата утраты права собственности – 15.11.2018;

-здание склада, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 145,5 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017, дата утраты права собственности – 15.11.2018;

-здание холодильника, расположенное по адресу: <адрес>, КН №, площадь 16,4 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2017.

Следовательно, К.А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также административный ответчик владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, КН №, площадь 18 800 кв.м., дата регистрации права собственности – 03.04.2018, дата утраты права собственности – 15.11.2018, и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 389, ч. 1 ст. 401 НК РФ, наличие у физического лица зарегистрированного права на подлежащие налогообложению земельный участок, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, здания (строения, сооружения) является основанием для начисления такому лицу земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговыми периодами уплаты вышеуказанных налогов признается календарный год (ч. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.А.В. задолженности по транспортному налогу в размере 188299,92 рублей и пени в размере 1845,34 рублей за период с 2016 по 2018 годы.

Судебный приказ № был вынесен 23.12.2020, но определением мирового судьи от 30.06.2023 отменен после поступления возражений К.А.В.

Налоговым органом было подано мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 515,21 рублей, по земельному налогу в размере 8,27 рублей, по транспортному налогу в размере 14158,47 рублей и 29,1 рублей, а всего на сумму 14711,05 рублей.

Судебный приказ № 2а-3-2339/2021 был вынесен 24.12.2021, но определением мирового судьи от 30.06.2023 отменен после поступления возражений К.А.В.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ.

То есть, заявление о вынесении судебного приказа по административному делу № подано мировому судье по истечении шестимесячного срока после установленной даты уплаты недоимки, поскольку в требовании № 9685 от 09.04.2020 установлен срок для уплаты задолженности – 26.05.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье – 23.12.2020, то есть за истечением шестимесячного срока для обращения в суд.

Как следует из положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд для взыскания недоимки с административного ответчика.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48).

Однако, административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не заявлено.

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законом (ст. 75 НК РФ) установлена имущественная ответственность в виде пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере, равном одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Суду не представлены административным истцом документы, свидетельствующие о принудительном взыскании или добровольной уплате налогоплательщиком недоимки, на которую начислена пеня.

Кроме того, расчет пени, указанный в административном деле по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону № не совпадает с расчетом пени, представленный в данном административном деле, как не совпадают и периоды, за которые административный истец просит взыскать пени с административного ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что не имеется законных оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Заявленные административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику К.А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 декабря 2023 года.

Судья Кукленко С.В.