Дело №
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
Шадринский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Сухановой А.Г.,
при секретаре Коротковой С.Э.
с участием ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Шадринске 24 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил:
Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3388 руб. 35 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 3315 руб., пени 73 руб. 35 коп. В административном исковом заявлении истцом указано, что ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, который начислен за 2009 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в сроки, установленные законодательством, ей направлено требование об уплате задолженности по налогам от 30.09.2010 №. Задолженность по налогу ответчиком не уплачена до настоящего времени. Просит восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности, поскольку наличие у ответчика недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требование не признала, поскольку срок давности обращения в суд административным истцом пропущен, оспаривала факт наличия задолженности.
Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Как установлено п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3315 руб., что подтверждается карточкой налоговых обязанностей.
В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3315 руб. образовалась в связи с неуплатой налога за 2009 год.
В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В установленные в уведомлении сроки ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем в соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника было направлено требование об уплате налогов, пени, которое им также не исполнено.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование об уплате налогов и пени №8494 от 30.09.2010 по сроку уплаты 20.10.2010, административный ответчик требование в установленный срок не исполнила.
Для взыскания задолженности по налогу налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 26.06.2023.
Судом установлено, что УФНС России по Курганской области пропущен срок, установленный ст.48 НК РФ, поскольку в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, УФНС России по Курганской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не обращалось.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, нарушены.
В соответствии с абз.3 п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайствоовосстановлении пропущенногосрокаобращения с административным иском. В обоснование которого указано, что налоговым органом пропущенсрокна обращение в суд по уважительной причине и обусловлен модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета.
Вместе с тем, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств уважительности причин пропускасрокаобращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не представлено.
В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защитувсрок, установленный законом.
Модернизация программы АИС «Налог-3», проводимая в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета, по убеждению суда, не является уважительной причиной пропускасрокадля обращения в суд.
Отсутствие у налогового органа фактической возможности для обращения с административным исковым заявлением в суд без использования указанных налоговым органом программ, учитывая имеющиеся в личных делах налогоплательщиков сведения, не подтверждено.
Введение с 01.01.2023 Единого налогового счета произошло после истечения срока для оплаты административным должникомналогов. В связи с чем у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст.48 НК РФсвидетельствуетобограничениисрока, в течение которогоналоговыйорган вправе обратиться в суд завзысканиемналога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либоовзысканииналога(сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица илиналоговогоагента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодексасрокидля обращенияналоговыхорганов в суд.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права,налоговыморганом не представлено.
Суд находит, что уналоговогооргана имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.
Тем более, что административный истец является профессиональным участникомналоговыхправоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1, в связи с пропуском срока обращения в суд с рассматриваемым административным иском.
Руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 2 августа 2023 года.
Судья А.Г. Суханова