Решение по делу № 2А-2106/2025 от 25.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2106/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011901-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при помощнике, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2106/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по

-транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 650 рублей

-по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 90 659 рублей

-по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 907 рублей

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 213 рублей

- земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 733 рубля.

- пени в размере 17 514 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административным ответчиком было представлено уточнение административных исковых требований, согласно которых административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 799,11 рублей, по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 390,17 рублей,

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,81 рубль, пени в размере 17 514 рублей 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником

Квартиры кадастровый № по адресу г. <адрес> <адрес>, а также являлась собственником ? доли в праве квартиры, кадастровый № по адресу <адрес>, а также собственником иного строения с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником 10 земельных участков с кадастровыми номерами:

№ по адресу <адрес>

№ по адресу <адрес> <адрес>,

№ по адресу <адрес> <адрес>

№ по адресу <адрес> <адрес>,

№ по адресу <адрес> <адрес>

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. также являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> гос номер №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого ей был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере на 121 162 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1. не исполнила обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС административного ответчика и образования у нее отрицательного сальдо, ФИО1 ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, на общую сумму 297 906,47 руб. и пени в размере 42 241,64 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ранее, налоговый орган обращался за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 253113, 03руб. по взысканию задолженности по налогам, пеням.

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена в полном объеме, в связи с чем требование по оплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика не направлялось.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 121 162 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и пени на сумму 16 650 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2022г. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за <данные изъяты> г. заявлены в установленный законом срок.

В обоснование возражений относительно заявленных административных исковых требований, административный ответчик предоставила суду платежный документ об уплате налогов, а именно представлены чек по операции с указанием оплата налогов по УИН от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 121 162 руб., по оплате налога по имуществу, транспортному налогу и земельному налогу -за ДД.ММ.ГГГГ., оплата произведена на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с отображением УИН №

Учитывая, что ФИО1 в полном объеме исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 17 514 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. на сумму 121 162 рубля составляют - 4 200 руб.

Кроме того, судом установлено что решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по обязательным платежам на общую сумму 82 515 руб. 80 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 82 228руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 287,80руб.

Поскольку сведений по оплате указанной задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу, что пени на указанную задолженность подлежат взысканию за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 634,93 руб.

Поскольку выше указанным решением, было установлено, что совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 769,78 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 132руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,70руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 259 руб. пропущен, в удовлетворении требований по взысканию указанной задолженности налоговому органу было отказано, суд приходит к выводу что оснований для взыскания пени на указанную задолженность по рассматриваемому делу у суда не имеется.

Кроме того, согласно представленного суду определения мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого с ФИО1 была взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу в размере 43,64 руб., а также по налогу на имущество в размере 22 894 рубля и пени в размере 8 735,99 руб. был отменен по заявлению должника.

Сведений по обращению налогового органа с административными исковыми требованиями по взысканию указанной задолженности, суду не представлено, поскольку налоговым органом после отмены судебного приказа не предпринято мер по взысканию указанной задолженности в установленный законом срок, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу что налоговым органом утрачена возможность взыскания данной налоговой недоимки, в связи с чем оснований для взыскания пени на указанную задолженность у суда не имеется.

Какого-либо иного расчета суммы пеней, а также документов обосновывающих размер задолженности по пени, ответчиком суду не представлено. Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден в полном объеме приложенными к заявлению документами. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. - 4 200 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. за период с №. в размере 4 634,93 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 08 апреля 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>