Решение по делу № 2А-7181/2025 от 20.11.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО5 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО6 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период за 2024 год в размере <данные изъяты> по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> всего в сумме <данные изъяты> указав в обоснование, требований, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ФИО7 Налогоплательщику исчислены страховые взносы, суммы которых административным ответчиком не оплачены, в связи с чем начислены пени, судебный приказ о взыскании спорной задолженности административным ответчиком отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца ФИО8 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд определил, с учетом положений ст. 150, п.6 ст.226 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства суд приходит к следующему.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для индивидуальных предпринимателей), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2024 года.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ФИО9

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 рассчитаны страховые взносы в размере <данные изъяты> исходя из следующего расчета <данные изъяты>

Решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу, с ФИО1 в том числе взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 2024 г. в сумме <данные изъяты>

Сумма страховых взносов на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 2024 г. не оплачена в полном объеме, задолженность по начисленной и не оплаченной сумме задолженности составляет <данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на сумму <данные изъяты> а также пени на сумму <данные изъяты> в котором предлагалось погасить задолженность добровольно до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи от 16.05.2025г. отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

07.07.2025г ФИО10 обратилось с административным иском в суд.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с неоплатой задолженности по страховым взносам, в связи с чем ему было выставлено требование № от 12.11.2024г, выставление новых требований не требовалось, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНП, после 01.01.2023г. были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет ранее образовавшейся задолженности, в частности:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, пени, УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж)

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. зачтен в задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж)

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж) и пени.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам за 2022 год, УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж)

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж)

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023 года (авансовый платеж), по страховым взносам ОПС за 2023 год

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам ОПС за 2023 год

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам ОПС за 2023 год, пени, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по УСН за 1-й и 2-й кварталы 2023 года (авансовый платеж)

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27903,62 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2-й и 3-й кварталы 2023 года (авансовый платеж), по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по пени.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по страховым взносам ОПС за 2024 год (с дохода, превышающего <данные изъяты>

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> зачтен в задолженность по пени, по страховым взносам ОПС за 2024 год (с дохода, превышающего <данные изъяты>.)

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемых сумм налога и пени в полном объеме не представлено.

Из представленного налоговой инспекцией расчета, с которым суд соглашается, полагая его законным, обоснованным и арифметически верным, следует, что размер задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период за 2024 год составляет <данные изъяты> по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Представленный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. состоит из пени в сумме:

<данные изъяты> за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2024 г., сумма страховых взносов <данные изъяты> взыскивается в настоящем деле;

<данные изъяты> за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2024 г., сумма взносов <данные изъяты> взыскана решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу;

- <данные изъяты>. за несвоевременную уплату страховых взносов превышающих сумму <данные изъяты> за 2023 г., сумма взносов <данные изъяты>. взыскана решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу;

- <данные изъяты> за несвоевременную уплату налога с налогоплательщиков, выбравших в кач.объекта налогообложения доходы за 2023 г., сумма налога <данные изъяты> взыскана решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу;

- <данные изъяты> за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023г., сумма налога <данные изъяты> взыскана решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу;

- <данные изъяты>. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2023г., сумма налога <данные изъяты> взыскана решением Балашихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь плательщиком страховых взносов, налога на доходы, транспортного налога, налога на имущество, имея в своей собственности транспортное средство, недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, имея статус индивидуального предпринимателя, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам в заявленном размере в спорный период или оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период за 2024 год в размере <данные изъяты> по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО11 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ФИО12 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный период за 2024 год в размере <данные изъяты> по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> всего в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в доход г.о. <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья С.А. Богатырева