Решение по делу № 2А-1-15/2025 от 20.02.2025

дело 2а-1-15/2025 УИД: 69RS0019-02-2025-000001-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что УФНС по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 35 Тверской области с заявлением № 20976 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 52 518,80 руб.

Ранее налоговым органом в судебном порядке с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2021 год и пени в сумме 58 758,02 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 20 207 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в сумме 32 642 руб. за 2021 год;

- земельный налог в сумме 276 руб. за 2021 год;

- пени в сумме 5 633,02 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 35 Тверской области с заявлением № 4063 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год и пени. Мировым судьёй судебного участка № 35 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-496/2023 от 05.12.2023, который не отменён и вступил в законную силу. 21.12.2023 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в сумме 58 758,02 руб.

Кроме того, налоговым органом произведены начисления имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023:

- транспортный налог в сумме 20 207 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 35 008 руб.;

- земельный налог в сумме 212 руб.

Таким образом, указанные денежные средства, уплаченные ФИО1 21.12.2023, зачтены налоговым органом в счёт платежей в бюджет в последовательности, установленной пунктами 8, 10 статьи 45 НК РФ, а именно, в первую очередь в счёт уплаты задолженности по имущественным налогам за 2021 год, так как срок их уплаты – 01.12.2022 в сумме 53 125 руб. (уплата ЕНП 58 758,02 руб. – 32 642 руб., налог на имущество – 20 207 руб., транспортный налог – 276 руб., земельный налог). Остаток ЕНП от 21.12.2023 в сумме 5 633,02 руб. (уплата ЕНП 58 758,02 руб. – 53 125 руб., имущественные налоги за 2021 год) учтён налоговым органом в счет уплаты задолженности по имущественным налогам за 2022 год, так как срок их уплаты – 01.12.2023.

Определение принадлежности ЕНП в сумме 58 758,02 руб. от 21.12.2023:

Дата записи Сумма операции Определение принадлежности ЕНП Вид налога (направление зачёта)

22.12.2023 - 35 008 - 3 367,4 Налог на имущество физических лиц за 2022 год

22.12.2023 - 20 207 -2 053,62 Транспортный налог за 2022 год

22.12.2023 - 212 - 212 Земельный налог за 2022 год

22.12.2023 - 32 642 - 32 642 Налог на имущество физических лиц за 2021 год

22.12.2023 - 20 207 - 20 207 Транспортный налог за 2021 год

22.12.2023 - 276 - 276 Земельный налог за 2021 год

Соответственно, пени в сумме 5 633,02 руб., взысканные налоговым органом судебным приказом по делу № 2а-496/2023 от 05.12.2023 (не отменён), не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 35 Тверской области с заявлением № 20976 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 52 518,80 руб.:

- транспортный налог в сумме 18 153,38 руб. (начислено 20 207 руб. – 2 053,62 руб., уплата ЕНП от 21.12.2023);

- налог на имущество физических лиц в сумме 31 640,60 руб. (начислено 35 008 руб. – 3 367,40 руб., уплата ЕНП от 21.12.2023);

- пени в сумме 2 724,82 руб.

23.07.2024 мировым судьёй судебного участка № 35 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-283/2024 от 03.07.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. 25.06.2024 ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в сумме 52 518,80 руб.

Указанные денежные средства зачтены налоговым органом в счёт платежей в бюджет в последовательности, установленной пунктами 8, 10 статьи 45 НК РФ, а именно в первую очередь в счёт уплаты задолженности по имущественным налогам за 2022 год, так как срок их уплаты – 01.12.2023 в сумме 49 793,98 руб. (уплата ЕНП 52 518,80 руб. – 31 640,60 руб. налог на имущество – 18 153,38 руб. транспортный налог). Остаток ЕНП от 25.06.2024 в сумме 2 724,82 руб. (уплата ЕНП 52 518,80 руб. – 49 793,98 руб. имущественные налоги за 2022 год) учтён налоговым органом в счёт уплаты задолженности по пени, ранее взысканные налоговым органом судебным приказом по делу № 2а-496/2023 от 05.12.2023 (взыскано 5 633,02 руб. уплате ЕНП 2 724,82 руб. от 25.06.2024).

Таким образом, задолженность по пени при формировании настоящего административного иска составляет 2 724,82 руб., которая рассчитана на отрицательное сальдо по имущественным налогам за 2021 и 2022 годы за период с 18.11.2023 (до 18.11.2023 взыскано по делу № 2а-496/2023 от 05.12.2023 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 4036 от 20.11.2023) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024):

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Количество дней просрочки Недоимка для пени Ставка расчёта пени/длительность Ставка расчёта пени/% Итого начислено пени

18.11.2023 01.12.2023 14 - 53 125 в том числе:

- транспортный налог 20 207 за 2021 год;

- налог на имущество ФЛ 32 642 за 2021 год;

- земельный налог 276 за 2021 год 300 15 - 371,89

02.12.2023 17.12.2023 16 - 108 552 (53 125 имущественные налоги за 2021 год + 55 427, в том числе:

- транспортный налог 20 207 за 2022 год;

- налог на имущество ФЛ 35 008 за 2022 год;

- земельный налог 212 за 2022 год 300 15 - 868,42

18.12.2023 22.12.2023 5 - 108 552 300 16 - 289,47

23.12.2023 05.02.2024 45 - 49 793,98 (108 552 – уплата ЕНП 58 758,02 от 21.12.2023) 300 16 - 1 195,04

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеперечисленных налогов и пени в соответствии со статьёй 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 478 по состоянию на 27.06.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 26.07.2023, которое получено налогоплательщиком 30.06.2023.

Сумма недоимки в требовании № 478 по налогам, страховым взносам указана в размере 53 125 руб., пени 2 749,16 руб., что соответствует общей сумме 55 874,16 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 478 по состоянию на 27.06.2023. Указанное требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Решение от 13.11.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 10338 принято на сумму 58 651,77 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 13.11.2023, с учётом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 478, и состоит из недоимки по налогам в размере 53 125 руб. и соответствующих пени в сумме 5 526,77 руб., рассчитанных на указанную задолженность. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 16.11.2023 по почте заказным письмом.

Структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 20976 от 05.02.2024 состоит в общей сумме 52 518,80 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 18 153,38 руб. (начислено 20 207 руб. – 2 053,62 руб. уплата ЕНП от 21.12.2023);

- налог на имущество физических лиц в сумме 31 640,60 руб. (начислено 35 008 руб. – 3 367,40 руб. уплата ЕНП от 21.12.2023);

- пени в сумме 2 724,82 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления по пени составляет 2 724,82 руб., которая рассчитана на отрицательное сальдо по имущественным налогам за 2021 и 2022 годы за период с 18.11.2023 (до 18.11.2023 взыскано по делу № 2а-496/2023 от 05.12.2023 на основании заявления о вынесении судебного приказа № 4063 от 20.11.2023) по 05.02.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024).

На основании изложенного и требований законодательства административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 2 724,82 руб., рассчитанную на отрицательное сальдо по налогам за период с 18.11.2023 по 05.02.2024.

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна. Представил пояснения по делу, в которых указал, что ФИО1 перечислены денежные средства в качестве единого налогового платежа в размере 2 724,82 руб.

Также в пояснениях указано, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Уплаченная ФИО1 сумма 2 724,82 руб. от 27.01.2025 определена в первую очередь в счёт уплаты налогов – 01.12.2024 наступил срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год. Таким образом, ФИО1 не исполнил обязанность по оплате пени, взыскиваемых в рассматриваемом деле.

С учётом изложенного УФНС по Тверской области поддерживает исковые требования к ФИО1 и просит взыскать задолженность по пени в сумме 2 724,82 руб., рассчитанную на отрицательное сальдо по налогам за период с 18.11.2023 по 05.02.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 35 Тверской области 23.07.2024 (л.д. 11).

С административным исковым заявлением УФНС по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 13.01.2025 (л.д. 30).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как указано в статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом вынесено требование № 478 об уплате задолженности по пени в размере 2 749,16 руб. по состоянию на 27.06.2023 (л.д. 18). Данное требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 30.06.2023 (л.д. 19).

В адрес ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 10338 о взыскании задолженности в размере 58 651,77 руб. (л.д. 20).

ФИО1 расчёт данной суммы не оспаривается. Указанное требование налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

Как указано в административном иске, 21.12.2023 административным ответчиком произведена оплата единого налогового платежа в размере 58 758,02 руб.

В тоже время, как следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 27.01.2025, административным ответчиком ФИО1 оплачена задолженность по пени в размере 2 724,82 руб. Доводы административного истца о том, что данные выплаченные денежные средства отнесены в счёт уплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год, судом во внимание не принимаются, поскольку данные требования административным ответчиком при подаче иска в суд не заявлялись, исковые требования не уточнялись.

С учётом изложенного, поскольку задолженность по налогу и пени административным ответчиком до начала судебного заседания оплачена, в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 2 по Тверской области надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий Д.В. Денисенко