УИД № 50RS0003-01-2024-005360-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 февраля 2025 года г. Воскресенск
Воскресенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Родиной Л.В.,
при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-287/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 919 руб.: за 2020 год в размере 580 руб., за 2021 год в размере 638 руб., за 2022 год в размере 701 руб.; пени в размере 9 356 427 руб. 19 коп., а всего взыскать 9 358 346 руб. 19 коп. Также Инспекция, указывая на то, что административный иск подан в суд с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, являясь собственником квартиры, обязана оплачивать налог на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2017 года по 08.04.2021 года, являлась плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территории города федерального значения – города Москвы. ФИО1 направлялись налоговые уведомления, требование, однако, недоимка до настоящего времени не уплачена. Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения за 2018-2021 годы. За период с 26.10.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 8 369 299,81? руб.; налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы. За период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 441,85 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы. За период с 10.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2897,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 года. За период с 10.01.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 15418,58 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год. За период с 25.12.2018 по 18.03.2019 начислены пени в размере 2355,45 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №366 от 26.01.2024: Общее сальдо в сумме 65056123 руб. 70 коп., в том числе пени 15 124 456 руб. 49 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №366 от 26.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5 768 029 руб. 30 коп. Соответственно, размер пени составляет 9 356 427 руб. 19 коп. (15 124 456 руб. 49 коп.- 5 768 029 руб. 30 коп.). В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.
Представитель административного истца в судебное заседание нге явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 12, 78).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещалась судом по адресу регистрации, указанному в административном иске, подтвержденному выпиской из домовой книги (л.д. 67), в суд вернулся конверты с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 77).
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку представитель административного истца просит об этом в поданном суду административном исковом заявлении; административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещена в силу ст.ст. 96, 100 КАС РФ, а также положений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» надлежащим образом, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации - далее НК РФ).
К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).
Торговый сбор устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст.411 НК РФ «Плательщики сбора», плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с п.1 ст. 412. НК РФ, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.
Статьями 2 и 3 Закона города Москвы № 62 установлены налоговые ставки и предусмотрены льготы. В Москве ставка для развозной и разносной розничной торговли составляет 40 500 руб. за квартал на один объект торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
Отчетность по торговому сбору не предусмотрена.
Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов.
В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Кроме того, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Пунктом 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих, 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.
В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2017 года по 08.04.2021 г., осуществляя торговую деятельность, облагаемую торговым сбором, на территории города Москвы, и, соответственно, являлась плательщиком как торгового сбора, так и страховых взносов (л.д. 36-55). Кроме того, ФИО1, являясь собственником квартиры в <адрес>, в которой она зарегистрирована, является и плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 56-57).
ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 18-23).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, торгового сбора, страховых взносов, в её адрес было вынесено требование об уплате задолженности № от <дата>, направленное заказным письмом и полученное ФИО1 26.09.2023 года, в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до 16.11.2023 года (л.д. 24-31).
Согласно ст. 69 п.6 НК РФ уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требования, и поэтому, они считаются полученными ФИО1
Решением налогового органа от <дата> № за счет денежных средств ФИО1 взыскана задолженность по требованию № от <дата> в размере 64 656 670, 36 руб. (л.д. 34).
Определением мирового судьи судебного участка № 19 Воскресенского судебного района Московской области от 19.02.2024 г. МИФНС России №18 по Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки на общую сумму 9 358 346 руб. 19 коп. в связи с наличием спора о праве (л.д. 14-15).
Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд Московской области 31.10.2024 года (л.д. 4), то есть с пропуском установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока.
В соответствие с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В поданном суду административном иске представитель Инспекции просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство необходимостью проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд и сильной загруженностью сотрудников Инспекции.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Суд, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов в установленный законом срок не исполнена, и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела; налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, что свидетельствует о том, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке недоимки по налогу, пени, учитывая вышеприведенные обстоятельства, причины, указанные в ходатайстве о восстановлении срока, суд полагает, что Налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд Московской области 31.10.2024 года, пропустила срок незначительно и по уважительной причине, также и учитывая, что срок взыскания недоимки по требованию № 28666 от 23.07.2023 года на момент обращения к мировому судье не истек, определение мирового судьи судебного участка № 19 Воскресенского судебного района Московской области от 19.02.2024 г. было получено административным истцом 27.03.2024 года, в связи с чем приходит к выводу о его восстановлении по ходатайству представителя административного истца в отношении вышеуказанного требования.
Заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности по пени подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 32-33), расчет налога на имущество произведен исходя из кадастровой стоимости квартиры, данные расчеты не оспоренным административным ответчиком в установленном законом порядке. Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, считая его арифметически верным.
На основании вышеизложенного, установив, что задолженность по оплате вышеуказанного налога, пени административным ответчиком, непосредственно на которой лежит обязанность по их своевременной уплате в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд полает подлежащей взысканию с административного ответчика заявленную в иске сумму задолженности, расчет размера которой ФИО1 не оспорен, - в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 84 754,21 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС России №18 по Московской области, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 580 руб., за 2021 год в размере 638 руб., за 2022 год в размере 701 руб.; пени в размере 9 356 427 руб. 19 коп., а всего взыскать 9 358 346 (девять миллионов триста пятьдесят восемь тысяч триста сорок шесть) рублей 19 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 84 754 (восемьдесят четыре тысячи семьсот пятьдесят четыре) рубля 21 копейка.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Л.В. Родина
Решение в окончательной форме принято 14.02.2025 года