Решение по делу № 2А-270/2025 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-270/2025 (2а-8993/2024)

УИД 35RS0010-01-2024-010982-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 27 мая 2025 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

судьи Давыдовой О.Н.,

при секретаре Джафаровой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с законных представителей ФИО2 – ФИО3 и ФИО1 налог на имущество в размере 6 512 рублей, пени в сумме 3 768 рублей 22 копейки.

Протокольным определением от 16.09.2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО4, финансовый управляющий ФИО3 - ФИО5.

Протокольным определением от 05.05.2025 г. из числа административных ответчиков исключен ФИО1, в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ. Из числа заинтересованных лиц исключена ФИО4 и привлечена в качестве административного ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

От ФИО3 поступил отзыв.

От финансового управляющего ФИО3 – ФИО5 поступили письменные возражения.

Суд, исследовав материалы дела, материалы приказного производства, и оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с 22.06.2023 г.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории такого субъекта, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договором, а также доход от использования имущества, за исключением лиц, указанных в ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 г. №422-ФЗ, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 г. №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 г. №422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 3 ФЗ №422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Таким образом, Федеральный закон №422-ФЗ не предусматривает обязанность налогового органа направлять налоговые уведомления на бумажном носителе.

ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход:

- за июнь-июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 г. в сумме 800 рублей – оплачен 18.09.2023 г.

Также налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе налог на имущество физических лиц ОКТМО 19701000:

- за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 1 046 рублей – взыскан судебным приказом мирового судьи по судебному участку №67 от 14.09.2018 г. по делу №2а-2298/2018;

- за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 1 200 рублей – взыскан судебным приказом мирового судьи по судебному участку №67 от 14.09.2018 г. по делу №2а-2298/2018;

- за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 1 413 рублей – взыскан судебным приказом мирового судьи по судебному участку №67 от 14.09.2018 г. по делу №2а-2298/2018;

- за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 1 626 рублей – взыскан решением Вологодского городского суда от 02.08.2021 г. по делу №2а-6007/2021;

- за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 1 789 рублей – взыскан решением Вологодского городского суда от 02.08.2021 г. по делу №2а-6007/2021;

- за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 1 967 рублей – взыскивается в рамках настоящего дела;

- за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 2 164 рубля – взыскивается в рамках настоящего дела;

- за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 2 381 рубль – взыскивается в рамках настоящего дела.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» внесены изменения в НК РФ, в частности введён институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО2 было направлено требование об уплате от 23.07.2023 г. № на сумму 17 257 рублей 40 копеек (на дату формирования требования) со сроком для добровольного исполнения – 11.09.2023 г., включающее недоимки: по налогу на имущество за 2014-2021 года в сумме 13 586 рублей, а также пени в сумме 3 674 рубля 40 копеек.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 01.01.2023 г. при переходе к системе ЕНС сформировано отрицательное сальдо по налогам в сумме 13 586 рублей, по пени в сумме 2 978 рублей 29 копеек. За период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. начислено пени на сумму отрицательного сальдо по налогу – 1 133 рубля 94 копейки. Так, сумма пени на 16.10.2023 г. составила 4 112 рублей 23 копейки.

При этом, налоговым органом ранее принимались меры принудительного взыскания задолженностей, в том числе в отношении пени. Так, сумма непогашенной задолженности по пени, в отношении которой приняты меры взыскания составили 344 рубля 01 копейка.

Разница между задолженностью по пени в сумме 58 963 рубля 54 копейки и недоимкой, обеспеченной мерами взыскания в сумме 344 рубля 01 копейка, составляет 3 768 рублей 22 копейки.

Судом установлено, что законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его мать – ФИО3

ФИО2, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Сумма налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленный срок требования об оплате налога ответчиком исполнены не были.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Согласно пункту 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, именно родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, должны исполнить обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 31.05.2022 г. ФИО3 признана банкротом.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 03.09.2024 г. ФИО5 утверждена финансовым управляющим имуществом ФИО3.

Решением Вологодского городского суда от 21.05.2018 г. ФИО3 и ФИО1 ограничены в родительских правах в отношении ФИО2.

Постановлением Администрации городского округа г. Буй Костромской области от 12.10.2018 г. №, ФИО2 принят на регистрационный учет, как лицо, оставшееся без попечения родителей. Находится под опекой ФИО4, которой выдано удостоверение о назначении ее опекуном над несовершеннолетним ФИО2, и его имуществом. Срок действия удостоверения с 12.10.2018 г. по 24.01.2027 г.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 63 (ред. от 06.06.2014 г.) «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Судам при применении данной нормы необходимо учитывать, что в силу статьи 2 Закона о банкротстве под денежным обязательством для целей этого Закона понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), бюджетным законодательством Российской Федерации (в связи с предоставлением бюджетного кредита юридическому лицу, выдачей государственной или муниципальной гарантии и т.п.).

Таким образом, в качестве текущего платежа может быть квалифицировано только то обязательство, которое предполагает использование денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

По смыслу этой нормы текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг (договоры хранения, оказания коммунальных услуг и услуг связи, договоры на ведение реестра ценных бумаг и т.д.), а также снабжение через присоединенную сеть электрической или тепловой энергией, газом, нефтью и нефтепродуктами, водой, другими товарами (за фактически принятое количество товара в соответствии с данными учета), текущими являются требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Поскольку в срок для добровольного исполнения требования задолженность налогоплательщиком погашена не была, УФНС по Вологодской области обратилось к мировому судье Вологодской области по судебному участку №61 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, пени.

20.12.2023 г. мировом судьей Вологодской области по судебному участку №61 отменен судебный приказ №2а-3953/2023, вынесенный 22.11.2023 г.

19.06.2024 г. УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что отец ФИО2 - ФИО1 умер, мать – ФИО3 признана банкротом, законным представителем ФИО2 является опекун ФИО4, поэтому административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере и сумму задолженности следует взыскать с опекуна ФИО2 - ФИО4.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты>, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на имущество в размере 6 512 рублей, пени в сумме 3 768 рублей 22 копейки, а всего: 10 280 рублей 22 копейки.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 – ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.Н. Давыдова

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025 г.