Решение по делу № 02А-0357/2025 от 10.07.2025 | Зеленоградский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0008-02-2024-010803-48

Дело №2а-357/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года адрес

Решение изготовлено в окончательной форме 10 июля 2025 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.

при секретаре Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании недоимки по налогам и сборам. В обоснование своих требований указано, что Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка №6 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 .... Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 адрес- мировым судьей судебного участка № 442 адрес от 07.06.2024 судебный приказ по делу № 02а-75/2024 отменен. По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41538 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41538 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2024 № 3107 на сумму сумма. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма. На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 6 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 12.03.2024 № 3544 о взыскании с ФИО1 ... задолженности в размере сумма. Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 ... ИНН ......... в размере сумма, в том числе: по налогу - в размере сумма (по налогу на имущество в размере сумма за 2021-2022; по земельному налогу в размере сумма за 2021-2022); по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещалась в установленном законом порядке, представила чек об оплате на сумму сумма.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ФИО1 ИНН ......... Место жительства: 124460, РОССИЯ, Москва г, адрес, ... паспортные данные (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодекса или иным актом законодательства о налогах и сборах. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ)).

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено. Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Кодекса. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее — имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Кодекса исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 362, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Согласно сведениям, централизовано представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя ФИО1 ... зарегистрированы объекты налогообложения

- Квартиры, адрес: 124527, РОССИЯ, Москва г, адрес, 815, 337, Кадастровый номер ..., Дата регистрации права 14.10.1997.

- Квартиры, адрес: адрес, , ..., Кадастровый номер ...2, Дата регистрации права 22.06.2016.

- Жилое строение, адрес: адрес, р-н. Пушкинский, адрес, Кадастровый номер ..., Дата регистрации права 11.03.2019.

- адрес, адрес: адрес, ..., Кадастровый номер ..., Дата регистрации права 19.01.1999.

- адрес, адрес: адрес, ..., Кадастровый номер ..., ..., Дата регистрации права 22.06.2016.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41538 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункта 3 статьи 46 Кодекса Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в Требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании (форма по КНД 1165001) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.

Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то Решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41538 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2024 № 3107 на сумму сумма. В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях.

Предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса). г В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по иене с 01.01.2023 не отображаются. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в размере сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила сумма. В заявление о выдаче судебного приказа (далее — ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма. На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 6 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 12.03.2024 № 3544 о взыскании с ФИО1 ... задолженности в размере сумма.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Земельный налог в размере сумма за 2021-2022 годы; - Налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021-2022 годы; - Пени в размере сумма

Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов) ОКТМО ... в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (уплачено п/п от 25.01.2021 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (уплачено п/п от 07.02.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (погашено частично в сумме сумма п/п № 36299 от 18.06.2024. Оставшаяся сумма недоимки сумма не погашена по настоящее время);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов) ОКТМО ...: в размере сумма за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017(уплачено п/п от 28.08.2018 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (уплачено п/п от 02.07.2021 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (уплачено п/п от 07.02.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не погашена по настоящее время);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45927000 в размере сумма за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 (погашено полностью ПИ от 26.09.2018 г. на сумму сумма ); в размере сумма за 2015 по сроку уплаты 01.12.2017(погашено полностью ПИ от 26.09.2018 г. на сумму сумма); в размере сумма за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 (погашено полностью ПИ от 26.09.2018 г. на сумму сумма); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (уплачено п/п от 25.01.2021 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2022 (погашено зачетом 19.09.2021 в сумме сумма, п/п от 07.02.2022 г. в сумме сумма); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не погашено по настоящее время); - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах адрес ... в размере сумма за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 (погашено ПИ от 19.09.2018 г. на сумму сумма);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах адрес ...: в размере сумма... за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 (уплачено п/п от 19.09.2018 г. в сумме сумма...); в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (уплачено п/п от 18.06.2021 г. в сумме сумма); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (уплачено п/п от 07.02.2022 в сумме сумма ); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не погашено по настоящее время). Суммы налога, на которую начислены пени обеспечены мерами принудительного взыскания, а именно: непогашенная сумма сумма, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 16245,37, судебный приказ, 2а-75/2024 от 23.04.2024, отменен.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по подлежащим уплате пени, является правильным, основанным на законе.

Ответчиком предоставлены в материалы дела чек на сумму сумма, об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, данная сумма в полной мере покрывает размер задолженности, заявленный истцом к взысканию.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ... ИНН ......... в размере сумма не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 35 по адрес к ИФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки по налогам и сборам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СудьяН.А. Большакова