Решение по делу № 2А-1515/2022 от 23.01.2023 | Канашский районный суд (Чувашская Республика)

Дело №2а-86/2023

УИД 21RS0006-01-2022-002160-50

Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Ивановой Т.В.,

с участием ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Алексеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) с учетом уточненных требований обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, задолженности по транспортному налогу и пени, всего на общую сумму 20435 руб. 85 коп. ( л.д.4-13, 90-94, 133-134).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18 января 2007 года по 14 января 2021 года и в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком страховых взносов. За 2021 год ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1221 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 317 руб. 11 коп. В силу п.5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - 29 января 2021 года.

За неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2021 год ФИО1 начислены пени в размере 11 руб. 57 коп. за период с 30 января 2021 года по 05 апреля 2021 года (требование от 06 апреля 2022 года № 2035) и 42 руб. 30 коп. за период с 06 апреля 2021 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533); за неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год начислены пени в размере 3 руб. 00 коп. за период с 30 января 2021 года по 05 апреля 2021 года (требование от 06 апреля 2022 года № 2035) и 10 руб. 98 коп. за период с 06 апреля 2021 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2019 год ФИО1 начислены пени в размере 3139 руб. 17 коп. за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год ФИО1 начислены пени в размере 883 руб. 80 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год ФИО1 начислены пени в размере 1124 руб. 65 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный законодательством срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год ФИО1 начислены пени в размере 736 руб. 19 коп. за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в срок до 18 мая 2021 года - № 2035 от 06 апреля 2022 года, в срок до 16 ноября 2021 года - № 13533 от ДД.ММ.ГГГГ. Названные требования не исполнены полностью.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> марки/модели <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, сведения об утрате права отсутствует.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 2852 руб. (налоговое уведомление №16423955 от 04 июля 2018 года); за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3472 руб. (налоговое уведомление №13401216 от 04 июля 2019 года); за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 3472 руб. (налоговое уведомление №77143569 от 01 сентября 2020 года); за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 3472 руб. (налоговое уведомление №56681251 от 01 сентября 2021 года).

Налог налогоплательщиком за 2020 год уплачен не полностью. В настоящее время долг по транспортному налогу за 2020 год составляет 2706 руб. 61 коп. (требование от 16 декабря 2021 года № 20084).

В связи с тем, что в установленный законом срок указанный налог за 2017 год не был уплачен, на сумму недоимки были начислены пени в размере 156 руб. 20 коп. за период с 03 июля 2019 года по 02 марта 2020 года (требование от 03 марта 2020 года № 7446), 214 руб. 64 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года№ 13533).

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год налогоплательщику начислено пени в размере 29 руб. 03 коп. за период с 22 января 2020 года по 02 марта 2020 года (требование от 03 марта 2020 года № 7446), 261 руб. 30 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислено пени в размере 172 руб. 85 коп. за период с 21 декабря 2020 года по 05 октября 2021 года (требование от 06 октября 2021 года № 13533).

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислено пени в размере 6 руб. 79 коп. за период со 02 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года (требование от 16 декабря 2021 года № 20084).

Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по пеням в срок до 28 апреля 2020 года - от 03 марта 2020 года № 7446, в срок до 16 ноября 2021 года - от 06 октября 2021 года № 13533, в срок до 01 февраля 2022 года - от 16 декабря 2021 года № 20084. Требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике обратилась в судебный участок №1 Канашского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Канашского района Чувашской Республики от 29 июня 2022 года по делу №2а-241/2022 судебный приказ от 02 марта 2022 года отменен.

В своем уточненном административном исковом заявлении (л.д. 133) административный истец просит взыскать с административного ответчика:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 1221 руб. 16 коп.;

пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 11 руб. 57 коп. за период с 30 января 2021 года по 05 апреля 2021 года;

пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2021 год в сумме 42 руб. 30 коп. за период с 06 апреля 2021 года по 05 октября 2021 года;

пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 3139 руб. 17 коп. за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года;

- пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 5111 руб. 90 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года;

- пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2017 год в сумме 4286 руб. 60 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 317 руб. 11 коп.;

- пени за неуплату в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 3 руб. 00 коп. за период с 30 января 2021 года по 05 апреля 2021 года;

пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 10 руб. 98 коп. за период с 06 апреля 2021 года по 05 октября 2021 года;

пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2019 год в размере 736 руб. 19 коп. за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года;

пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2018 год в размере 1124 руб. 65 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года;

пени за неуплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 за 2017 год в размере 883 руб. 80 коп. за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года;

2) транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 706 руб. 61 коп;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год в размере 156 руб. 20 коп. за период с 03 июля 2019 года по 02 марта 2020 года;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год в размере 214 руб. 64 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 29 руб. 03 коп. за период с 22 января 2020 года по 02 марта 2020 года;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 год в размере 261 руб. 30 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год в размере 172 руб. 85 коп. за период с 21 декабря 2020 года по 05 октября 2021 года;

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 год в размере 6 руб. 79 коп. за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 иск признал.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18 января 2007 года по 14 января 2021 года (л.д. 16-18).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поэтому ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - 29 января 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, подлежащим уплате ФИО1, составляет 1221 руб. 16 коп. исходя из следующего расчета: 32448 руб. : 12 месяцев : 31 день х 14 дней = 1221 руб. 16 коп.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, подлежащим уплате ФИО1, составляет 317 руб. 11 коп. исходя из следующего расчета: 8426 руб. : 12 месяцев : 31 день х 14 дней= 317 руб. 11 коп.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование за №2035 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 апреля 2021 в срок до 18 мая 2021 года задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1221 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 317 руб. 11 коп. руб. и пени, начисленные за 2021 год за период с 30 января 2021 года по 05 апреля 2021 года: за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование размере 3 руб. 00 коп., на обязательное пенсионное страхование - 11 руб. 57 коп. (л.д. 55, 56, 56 оборот).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование за №13533 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 октября 2021 в срок до 16 ноября 2021 года задолженности, в том числе:

пени, начисленные за 2021 год за период с 06 апреля 2021 года по 05 октября 2021 года: за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование размере 10 руб. 98 коп., на обязательное пенсионное страхование - 42 руб. 30 коп. (л.д. 58, 61 оборот-62, 60);

пени, начисленные за 2017 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4286 руб. 60 коп. (л.д. 58, 59 - 59 оборот);

пени, начисленные за 2018 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5111 руб. 90 коп. (л.д. 58, 59 оборот - 60);

пени, начисленные за 2019 год за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3139 руб. 17 коп. (л.д. 58, 60 оборот);

пени, начисленные за 2017 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 883 руб. 80 коп. (л.д. 58, 60 оборот - 61);

пени, начисленные за 2018 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1124 руб. 65 коп. (л.д. 58, 61 - 61 оборот);

пени, начисленные за 2019 год за период с 15 января 2020 года по 05 октября 2021 года за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 736 руб. 19 коп. (л.д. 58, 62).

Указанное требование соответствует положениям законодательства о налогах и сборах и налоговой обязанности налогоплательщика перед бюджетом. Оно выставлено и направлено в установленные сроки. Сумма задолженности по страховым взносам соответствует вышеприведённым положениям налогового законодательства. Это требование не отменено, незаконным не признано, поэтому подлежало исполнению ФИО1 в указанный в нем срок.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 допущена просрочка уплаты страховых взносов, с него в соответствии со статьей 75 НК подлежат взысканию названные пени, расчет по которым судом проверен и признан обоснованным.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 28.11.2016 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 23 рубля.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 11.10.2019 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 28 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ года принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 124 л.с. (л.д. 20, 117, 118).

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок административным истцом для уплаты направлены административному ответчику налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммы налогов, подлежащих уплате:

№16423955 от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2852 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (л.д. 23);

№13401216 от 04 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3472 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (л.д. 25);

№77143569 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3472 руб. (л.д. 27);

№56681251 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3472 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (л.д. 29).

Поскольку ФИО1 не были уплачены налоги в указанные в налоговых уведомлениях сроки, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования:

№ 20084 от 16 декабря 2021 года об уплате оставшейся задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 706 руб. 61 коп. (л.д. 67).

№ 7446 от 03 марта 2020 года об уплате пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 156 руб. 20 коп. за период с 03 июля 2019 года по 02 марта 2020 года (л.д. 51, 52 оборот-53);

№ 13533 от 06 октября 2021 года об уплате пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 214 руб. 64 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года (л.д. 58, 64 оборот).

№ 7446 от 03 марта 2020 года об уплате пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 29 руб. 03 коп. за период с 22 января 2020 года по 02 марта 2020 года (л.д. 51, 53);

№б13533 от 06 октября 2021 года об уплате пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 261 руб. 30 коп. за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года (л.д. 58, 65); за 2019 год - в размере 172 руб. 85 коп. за период с 21 декабря 2020 года по 05 октября 2021 года (л.д. 58, 64 оборот-65);

№ 20084 от 16 декабря 2021 года об уплате пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 руб. 79 коп. за период со 02 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года (л.д. 67, 68).

Административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налогов.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пеней на задолженность по транспортному налогу судом проверен и признан правильным.

На дату рассмотрения дела пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачена, потому административный иск подлежит удовлетворению в размере, заявленном в просительной части уточненного иска.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с части 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Канашского района Чувашской Республики по делу № 2а-241/2022 от 02 марта 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике взыскано пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 02 сентября 2021 года в размере 105 руб. 18 коп.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017-2020 гг. в размере 2706 руб. 61 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 15 декабря 2021 года в размере 840 руб. 81 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1221 руб. 16 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 12591 руб. 54 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 317 руб. 11 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2758 руб. 62 коп. (л.д. 86)

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 1 Канашского района от 29 июня 2022 года судебный приказ № 2а-241/2022 от 02 марта 2022 года отменен (л.д. 87).

Административный иск к ФИО1 подан в Канашский районный суд 14 октября 2022 года, то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 813 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу бюджета 20435 (Двадцать тысяч четыреста тридцать пять) руб. 85 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 1221 (Одна тысяча двести двадцать один) руб. 16 коп. (реквизиты для перечисления: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210202140060010160);

пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года в размере 4286 (Четыре тысячи двести восемьдесят шесть) руб. 60 коп. (реквизиты для перечисления пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210202140062110160);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 317 (Триста семнадцать) руб. 11 коп.(реквизиты для перечисления: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210202103080013160);

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год за период с 26 января 2019 года по 05 октября 2021 года в размере 883 (Восемьсот восемьдесят три) руб. 80 коп. (реквизиты для перечисления пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210202103082013160);

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2706 (Две тысячи семьсот шесть) руб. 61 коп. (реквизиты для перечисления: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210604012020000110);

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03 июля 2019 года по 02 марта 2020 года в размере 156 (Сто пятьдесят шесть) руб. 20 коп.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года в размере 214 (Двести четырнадцать) руб. 64 коп.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 22 января 2020 года по 02 марта 2020 года в размере 29 (Двадцать девять) руб. 03 коп.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 05 октября 2021 года в размере 261 (Двести шестьдесят один) руб. 30 коп.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 21 декабря 2020 года по 05 октября 2021 года в размере 172 (Сто семьдесят два) руб. 85 коп.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 6 (Шесть) руб. 79 коп. (реквизиты для перечисления пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу: наименование банка получателя: отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК банка получателя 019706900; номер счета банка получателя 40102810945370000084; получатель: Управление Федерального казначейства по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); номер счета получателя 03100643000000011500; ИНН получателя 2128700000; КПП получателя 213001001; код налогового органа 2100; код ОКТМО: 97701000; КБК 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 813 (Восемьсот тринадцать) руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Иванова

Мотивированное решение составлено 27 января 2023 года