№2а-229/2023

32RS0014-01-2023-000150-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года рп. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Седых Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, на общую сумму 1 423, 97 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик обладает правом собственности на объекты недвижимого имущества. Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщик обладает правом собственности на земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ, уплата налога физическими лицами должна быть произведена не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 сумму налогов не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налогов и пеней № _______ от 02.07.2019 года, № _______ от 26.06.2020 года, № _______ от 17.06.2021 года на сумму 1 423, 97 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 26 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 1,40 руб., земельного налога за 2017 год в размере 447 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года 24,15 руб., земельного налога за 2018 год в размере 447 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 18,22 руб., земельного налога за 2019 год в размере 447 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13,20 руб.

В связи с тем, что суммы налогов и пени в установленный в требованиях срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов и пеней на общую сумму 1 423, 97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Брянской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктами 7-9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в электронном виде, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером № _______ по адресу: ...................... земельного участка с кадастровым номером № _______ по тому же адресу.

В связи с этим ФИО1 обоснованно была признана плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика направлялись налоговые уведомления № _______ от 04.07.2018 года, № _______ от 04.07.2019 года, № _______ от 01.09.2020 года, с указанием сумм налогов, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 26 руб., земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 447 руб., земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 447 руб., земельного налога за 2019 год в размере 447 руб. по сроку уплаты в соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ. Данные уведомления были направлены в адрес плательщика почтовыми отправлениями, что подтверждается реестрами отправки письменной корреспонденции МИФНС России №1 по Брянской области.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № _______ по состоянию на 02.07.2019 года, № _______ по состоянию на 26.06.2020 года, № _______ по состоянию на 17.06.2021 года, направленные посредством почтовой корреспонденции.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, в том числе: пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 1,40 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года 24,15 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 18,22 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13,20 руб.

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку, требования об уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнено не было, административным истцом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 1 423, 97 руб.

Определением мирового судьи от 10.01.2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен, так как после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа административный истец с настоящим иском обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче настоящего административного искового заявления в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ......................, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 1 423 (одна тысяча четыреста двадцать три) рубля 97 копеек, из которых:

- 26 (двадцать шесть) рублей – налога на имущество физических лиц за 2015 год;

- 1 (один) рубль 40 копеек – пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года;

- 447 (четыреста сорок семь) рублей – земельный налог за 2017 год;

- 24 (двадцать четыре) рубля 15 копеек - пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года;

- 447 (четыреста сорок семь) рублей - земельный налог за 2018 год;

- 18 (восемнадцать) рублей 22 копейки - пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года;

- 447 (четыреста сорок семь) рублей – земельный налог за 2019 год;

- 13 (тринадцать) рублей 20 копеек - пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме – 09 июня 2023 года.

Судья Т.Е. Ермоленко