Дело № 2а-797/2023 27RS0020-01-2023-001482-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июля 2023 года г. Николаевск-на-Амуре
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дорогой А.С.,
при секретаре Исаченковой Н.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (Обособленное подразделение №10 в г. Николаевске-на-Амуре) к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (Обособленное подразделение №10 в г. Николаевске-на-Амуре) обратилось в суд с иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.06.2021.
В адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №7650 от 15.07.2021 на сумму 18 118,88 руб., в том числе налог 18 052,68 руб., пеня 66,20 руб. Срок исполнения требования 04.08.2021 (остаток по требованию недоимки 18 052,68 руб., пеня 66,20 руб.). На дату направления административного искового заявления задолженность не погашена.
В качестве уважительной причины пропуска срока для взыскания управление приводит доводы о том, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, данная обязанности административным ответчиком не исполнена, что является нарушение законодательства, а также загруженность сотрудников отдела налогового органа.
Просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности. Взыскать с ФИО1 задолженность по «страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года» за 2021 год на общую сумму 14383, 52 руб., в том числе налог 14 330,97 руб., пеня 52,55 руб. Взыскать с ФИО1 задолженность по «страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года» за 2021 год на общую сумму 3 735,13 руб., в том числе налог 3 721,48 руб., пеня 13,65 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился. Почтовое уведомление о судебном заседании направлялось административному ответчику по адресу места его регистрации: <адрес>, согласно сведениям Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю. От получения заказной судебной корреспонденции административный ответчик уклонился, поскольку почтовые уведомления возвращены в суд с отметкой почтового отделения "истёк срок хранения".
Неполучение административным ответчиком почтовой корреспонденции по извещениям организации почтовой связи (о чем может свидетельствовать возврат конверта в суд по истечении срока хранения) применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи (утв. Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 г. N 234) и ч. 2 ст. 117 ГК РФ, суд расценивает как отказ ответчика от ее получения.
В связи с этим неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, поэтому не препятствует рассмотрению судом дела по существу.
Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.06.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.06.2023.
В силу ч. 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу статьи 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Из содержания пункта 1 статьи 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в период времени до 09.06.2021 ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ за указанный период времени должна была уплачивать страховые взносы.
В связи с неисполнением налоговой обязанности в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 7620 от 15.07.2021, начисленной за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 14 331,20 руб., пеня 52, 55 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года за 2021 год в сумме 3 721,48 руб., пеня 13,65 руб. Срок оплаты налога установлен до 04.08.2021.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Принимая во внимание наличие задолженности по налогам, с учетом того, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 руб., требованием №7620 от 15.07.2021, установлен срок уплаты до 04.08.2021, соответственно, именно с указанного срока, т.е. с 05.08.2021 начинает исчисляться шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы налога и пени в рассматриваемом деле, соответственно последний срок обращения в суд – 05.02.2022. Между тем административный истец обратился в суд по истечении указанного срока 26.06.2023, то есть с пропуском срока обращения в суд за взысканием задолженности по налогу за заявленный период.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда.
В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.
Принимая во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине и как следствие отказу в удовлетворении заявленных требований.
Доводы административного истца о том, что срок на обращение в суд был пропущен в связи с загруженностью сотрудников, не являются уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с вышеназванным иском.
В данном случае, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (Обособленное подразделение №10 в г. Николаевске-на-Амуре) к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, отказать.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
Судья А.С. Дорогая