Решение по делу № 2А-170/2025 от 22.01.2025

Дело № 2а-170/2025 (2а-3590/2024)

УИД 59RS0001-01-2024-006727-52

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 января 2025 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 19751 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 317 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 39 руб. и 10 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,89 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год в размере 954,70 руб., за 2018 год – в размере 6984,71 руб., за 2019 год – 4064,83 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год – 176,70 руб., за 2018 год – в размере 1456,80 руб., за 2019 год – в размере 823,02 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 4917,47 руб.

Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в спорный период имел в собственности недвижимое имущество, земельные участки. В отношении указанного имущества административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1311 руб., за 2020 год в размере 32 руб. и 90 руб., за 2021 год в размере 35 руб. и 99 руб., за 2022 год 37 руб. и 24 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., 10 руб., 6 руб.

Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, административный ответчик с ФИО3 по ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2019 административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 6,89 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 954,70 руб., за 2018 год за период с ФИО3 по ФИО3, с ФИО3 по ФИО3 в размере 6984,71 руб., за 2019 год за период с ФИО3 по ФИО3, за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 4064,83 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 176,70 руб., за 2018 год за период с ФИО3 по ФИО3, с ФИО3 по ФИО3 в размере 1456,68 руб., за 2019 год за период с ФИО3 по ФИО3, за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 823,02 руб.

С ФИО3 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

По состоянию на ФИО3 сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 60125 руб., по состоянию на ФИО3 - 33117,50 руб., по состоянию на ФИО3 – 33057,50 руб., по состоянию на ФИО3 – 32880,50 руб., по состоянию на ФИО3 – 33246,50 руб., на которую за период с ФИО3 по ФИО3 начислены пени в размере 4917,47 руб.

До обращения в суд налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ФИО3 об уплате задолженности в срок ФИО3. Судебный приказ ... вынесен ФИО3, отменен ФИО3 в связи с поступлением возражений ответчика.

ФИО3 налоговым органом представлено ходатайство об уточнении требований административного иска, согласно которому налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12968,24 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 24 руб., за 2021 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 32 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 37 руб., за 2021 год в размере 66 руб., за 2020 год в размере 90 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 6 руб., 33 руб. и 10 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,89 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год в размере 954,70 руб., за 2018 год – в размере 6984,71 руб., за 2019 год – 1896,94 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год – 176,70 руб., за 2018 год – в размере 1456,80 руб., за 2019 год – в размере 380,23 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 745,39 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, судебные приказы № ..., выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.4 ст. 397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Кроме того, в силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как усматривается из материалов дела, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес12, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3;

- нежилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ГСК №, Адрес, бокс 54, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3;

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, Красновишерский городской округ, ФИО2, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, д.Бахаревка, Адрес, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, Вайское сельское посеение, ФИО2, дата регистрации права собственности ФИО3, дата прекращения права собственности ФИО3.

В отношении указанного имущества административному ответчику начислен налог на имущество, земельный налог, направлены следующие налоговые уведомления:

- № от ФИО3 об уплате в срок не позднее ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1311 руб. в отношении объекта с кадастровым номером ... (л.д.19);

- № от ФИО3 об уплате в срок не позднее ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90 руб. в отношении объекта с кадастровым номером ...; с учетом перерасчета сумма налога в отношении объекта с кадастровым номером 59:01:4410572:3ФИО3 год в размере 541 руб. и за 99 руб., в отношении объекта 59:01:4410580:3586 в размере 99 руб., сумма к уплате составила 60 руб. (л.д.21);

- № от ФИО3 об уплате в срок не позднее ФИО3 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 6 руб. (...), 10 руб. (...), 33 руб. (...), налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 руб. (...); с учетом перерасчета сумма налога в отношении объекта с кадастровым номером 59:01:4410580:358ФИО3 год составила 122 руб. из которых 90 руб. начислено ранее и сумма к доплате 32 руб. и за 2021 год составила 134 руб., из которых 99 начислено ранее и сумма к доплате составила 35 руб. (л.д.23-24).

Кроме того, в период с ФИО3 по ФИО3 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых вносов за 2017 год на ОПС составил 23400 руб., на ОМС - 4590 руб.; размер страховых взносов за 2018 год на ОПС составил 26545 руб., на ОМС – 5840 руб.; за 2019 год с учетом даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя ФИО3 размер страховых взносов на ОПС составил 26826,29 руб., на ОМС – 6291,21 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год исполнена ФИО3, то есть с пропуском установленного срока.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2019 годы, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020-2022 годы административным ответчиком не исполнена в установленный срок, доказательств обратного суду не представлена.

В отношении страховых взносов за 2017 год налоговым органом вынесено постановление № от ФИО3, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 30987,02 руб., в том числе страховые взносы за 2017 год в сумме 27990 руб. (23400 руб.+ 4590 руб.) и пени в размере 2997,02 руб. (л.д.47-48).

На основании указанного постановления ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю 05.03.2018 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ФИО3, на основании п.3 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

В отношении страховых взносов за 2018 год налоговым органом вынесено постановление № от ФИО3, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 32426,83 руб., в том числе страховые взносы в сумме 32385 руб. (26545 руб.+ 5840 руб.) и пени в размере 41,83 руб. (л.д.45-46).

На основании указанного постановления ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю ФИО3 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ФИО3 на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от ФИО3 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно информации, представленной ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю исполнительные производства №-ИП и №-ИП уничтожены.

В отношении страховых взносов за 2019 год ФИО3 мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-1141/2020, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 34734,55 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1330 руб., пени в размере 93,86 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 26826,29 руб. и пени в размере156,49 руб. страховые взносы на ОМС в размере 6291,21 руб., пени в размере 36,70 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Адрес ГУФССП России по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП от ФИО3 о взыскании задолженности в размере 34734,55 руб., в рамках указанного исполнительного производства с должника удержано 34734,55 руб., которое окончено ФИО3 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно информации, представленной налоговым органом по исполнительным производствам №-ИП и №-ИП денежные средства в налоговый орган не поступали. Денежные средства, поступившие по исполнительному производству №-ИП распределены следующим образом: - на страховые взносы за 2017 год на ОПС: ФИО3 - 2354,28 руб.; ФИО3 – 5762,50 руб., 901,54 руб.; ФИО3 – 3538,70 руб.; ФИО3 – 2103,97 руб.; ФИО3 – 1295,68 руб.; ФИО3 – 7443,33 руб., всего 16701 руб.; - на страховые взносы за 2017 год на ОМС: ФИО3 – 211,43 руб.; ФИО3 – 1005,81 руб.; ФИО3 – 829,88 руб.; ФИО3 – 493,42 руб.; ФИО3 – 303,87 руб.; ФИО3 – 1745,59 руб., всего 4590 руб.; - на страховые взносы за 2018 год на ОПС: ФИО3 – 3426,29 руб.; - на страховые взносы за 2018 год на ОМС: ФИО3 – 1355,62 руб.; ФИО3 – 345,59 руб., всего 1701,21 руб.; - на пени по СВ ОМС: ФИО3 – 7,91 руб., ФИО3 – 1,23 руб., 7,88 руб., ФИО3 – 4,84 руб., ФИО3 – 2,88 руб., ФИО3 – 1,78 руб., ФИО3 - 10,18 руб. всего 36,70 руб.; - на пени по СВ ОПС: ФИО3 – 33,73 руб., ФИО3 – 5,26 руб., 33,62 руб., ФИО3 – 20,64 руб., ФИО3 – 12,27 руб., ФИО3 – 7,55 руб., ФИО3 – 43,42 руб., всего 156,49 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с ФИО3 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после ФИО3 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до ФИО3 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 176,70 руб., за 2018 год за период с ФИО3 по ФИО3, с ФИО3 по ФИО3 в размере 1456,68 руб., за 2019 год за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 380,23 руб.

Между тем, суд не находит оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 год.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В силу части 6.1 статьи 21 Федерального закона от ФИО3 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Из представленных в материалы административного дела сведений следует, что исполнительное производство №-ИП от ФИО3, предметом исполнения по которому являлись страховые взносы за 2017 год, окончено ФИО3 на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона от ФИО3 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Исполнительное производство №-ИП от ФИО3, предметом исполнения по которому являлись страховые взносы за 2018 год, окончено ФИО3 на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от ФИО3 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Кроме того, в отношении страховых взносов за 2018 год руководителем налогового органа от ФИО3 № принято решение, согласно которому задолженность в сумме 28026,33 руб. признана безнадежной к взысканию.

Учитывая, что после окончания исполнительных производств о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 и 2018 годы, налоговый орган повторно постановления для принудительного взыскания, не предъявлял, срок предъявления исполнительных документов (постановлений налогового органа № и №) истек, возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы утрачена, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, не имеется.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № в данной части, суд считает необоснованными.

Недоимка по страховым взносам за 2019 взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено судебным приставом-исполнителем ОСП по Адрес ФИО3 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

С учетом несвоевременного исполнения обязательств по уплате страховых взносов за 2019 год, и принятие налоговым органом соответствующих мер к взысканию недоимки в принудительном порядке, начисление пеней за налоговый период 2019 год является обоснованным.

Налоговым органом произведен расчет пени по страховым взносам за 2019 год на ОМС за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 380,23 руб., в том числе за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 24,06 руб., на ОПС за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 1896,94 руб., в том числе за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 102,61 руб., между тем, с учетом фактического исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год в рамках исполнительного производства, которое окончено ФИО3, суд полагает возможным произвести перерасчет пени по ФИО3.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2019 год на ОПС за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 1848,65 руб. в том числе за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 54,32 руб., на ОМС в размере 368,90 руб., в том числе за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 12,73 руб.

С учетом уточненного административного искового заявления от ФИО3 по состоянию на ФИО3 сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 27 257,50 руб., в том числе страховые взносы за 2018 год на ОПС - 23118,71 руб., на ОМС – 4138,79 руб., по состоянию на ФИО3 в связи с начислением налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020-2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась 27373,50 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 руб. и 37 руб., за 2021 год в размере 99 руб. и 35 руб., за 2020 год 90 руб. и 32 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 6 руб. и 33 руб.; страховые взносы за 2018 год на ОПС – 22906,68 руб., на ОМС – 4100,82 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения на ЕНС за период с ФИО3 по ФИО3 начислены пени в размере 745,39 руб., исходя из следующего расчета:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год: за период с ФИО3 по ФИО3 – 167,61 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 458,13 руб.;

- пени по страховым взносам за 2018 год на ОМС за период с ФИО3 по ФИО3 – 30,01 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 82,02 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму задолженности 24 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,19 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,31 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму задолженности 90 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,72 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 1,15 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму задолженности 35 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,28 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,45 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму задолженности 37 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,30 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,47 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму задолженности 32 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,26 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,41 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму задолженности 99 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,79 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 1,27 руб.

- пени по земельному налогу за 2022 год на сумму задолженности 6 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,05 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,08 руб.

- пени по земельному налогу за 2022 год на сумму задолженности 33 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,26 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,42 руб.

- пени по земельному налогу за 2022 год на сумму задолженности 10 руб.: за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,08 руб., за период с ФИО3 по ФИО3 – 0,13 руб.

Между тем, с представленным расчетом пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ФИО3 по ФИО3 согласиться нельзя в силу следующего.

Как следует из представленного расчета пени в сумму неисполненной совокупной обязанности включена задолженность по стразовых взносам за 2018 год, между тем, как установлено судом после окончания исполнительного производства о взыскании недоимки по страховым взносам 2018 годы, налоговый орган повторно постановления для принудительного взыскания, не предъявлял, срок предъявления исполнительного документа (постановления налогового органа) в отношении страховых взносов за 2018 год истек, возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 годы утрачена, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных на данную недоимку, не имеется.

Таким образом, из представленного расчета пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ФИО3 по ФИО3 в размере 745,39 руб. подлежит исключению пени, начисленные в отношении страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 625,74 руб., на ОМС в размере 112,03 руб., соответственно сумма пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ФИО3 по ФИО3 составит 7,62 руб. (745,39 – 625,74 руб. – 112,03 руб.)

На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления по адресу регистрации Адрес12 направлено требование: № по состоянию на ФИО3 со сроком уплаты до ФИО3, которое в установленный срок исполнено не было (л.д.26-27,28).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО3 налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от ФИО3 №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-978/2024, который отменен ФИО3.

Таким образом, административные исковые заявление, направленны Инспекцией в суд ФИО3, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению частично, а именно в размере 380,51 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 24 руб., за 2021 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 32 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 37 руб., за 2021 год в размере 99 руб., за 2020 год в размере 90 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 6 руб., 33 руб. и 10 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,89 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7,62 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату подачи административного иска 01.10.2024) с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес, задолженность в размере 380 руб. 51 коп. (триста восемьдесят рублей пятьдесят одна копейка), в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 24 руб., за 2021 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 32 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 37 руб., за 2021 год в размере 99 руб., за 2020 год в размере 90 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 6 руб., 33 руб., 10 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6,89 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7,62 руб.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, ОКТМО 57646402, КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...