УИД 86RS0014-01-2023-000770-53
производство по делу № 2а –580/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 августа 2023 года г. Урай ХМАО – Югры
Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением в электронном виде, просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик) налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2560,49 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 37,27 рублей за период со 02.11.2018 по 25.06.2020 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,56 рубля за период с 23.10.2018 по 25.10.2018, всего 2600,32 рублей.
Иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО1 с 28.04.2018 по 05.10.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, с учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя 05.10.2018, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год - не позднее 22.10.2018. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не произвел.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 26.10.2018 №241317 о необходимости уплаты суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11638,41 руб., пени – 11,64 руб. за период с 23.10.2018 по 25.10.2018 со сроком исполнения – 16.11.2018 (получено – 29.10.2018); сумм недоимки на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2560,49 руб., пени - 2,56 руб., за период с 23.10.2018 по 25.10.2018, со сроком исполнения – 16.11.2018 (получено 29.10.2018).
В установленные сроки требование от 26.10.2018 №241317 налогоплательщиком частично исполнено. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил: налог в размере 2560,49 руб., пени 2,56 руб.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 29.06.2020 №13032 о необходимости уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 37,27 руб., за период с 02.11.2018 по 25.06.2020, со сроком исполнения - 20.11.2020 (получено - 01.07.2020).
В установленный срок налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.10.2018 №241317 исполнил частично. Остаток задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил: налог в размере 2560,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32,67 руб.
В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.
Разрешая заявленный административный иск, суд учитывает, что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).
На основании ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу подпунктов 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб. руб. за расчетный период 2018 года.
Согласно пунктам 5 и 6 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, с 28.04.2018 по 05.10.2018 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В силу пунктов 1, 5 и 6 ст. 430 НК РФ ФИО1 должен был уплатить за полный 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545,00 руб., взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5840,00 руб. Но с учётом того, что ФИО1 15.10.2018 прекратил предпринимательскую деятельность, сумма страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование составила 11638,41 руб., на обязательное медицинское страхование – 2560,49 рублей и взносы подлежали уплате не позднее 22.10.2018.
В установленные законодательством сроки ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2018 год.
Согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 (ред. от 03.04.2015), возложены на Федеральную налоговую службу, которая при наличии у налогоплательщика недоимки обязана направить ему требование об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
По доводам административного истца, не подтверждённым доказательствами, в адрес налогоплательщика посредством почты России направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.10.2018 № 241317 о необходимости уплаты налога: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11638.41 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11.64 руб. за период с 23.10.2018 по 25.10.2018, страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2560,49 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.56 руб. за период с 23.10.2018 по 25.10.2018, со сроком исполнения до 16.11.2018. Требование получено 29.10.2018.
В тоже время налоговым органом не доказано направление в установленный законом срок, до 22.01.2019, административному ответчику требования об уплате страховых взносов и пеней.
Одновременно в установленный срок налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.10.2018 № 241317 частично исполнил, остаток задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 2560.49 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.56 руб.
Из материалов дела следует, что фактически требование впервые направлено не ранее 29.06.2020, что подтверждается требованием №13032 по состоянию на 29.06.2020 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2560.49 и пени в сумме 37,27 рублей за период с 02.11.2018 по 25.06.2020, в срок до 20.11.2020. Налогоплательщику требование направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО1 01.07.2020.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
В тоже время срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.
Между тем, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Из положений пункта 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, подтверждений уважительности причин пропуска срока суду не представлено.
Так, согласно требованию №241317 по состоянию на 26 октября 2018 года срок его исполнения установлен до 16 ноября 2018 года. Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 16 мая 2019 года.
В тоже время административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 15.12.2022, то есть с пропуском установленного законом срока на обращение в суд более, чем на три с половиной года. Мировым судьёй судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты- Мансийского автономного округа - Югры 21.12.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд.
Таким образом, судебный приказ не выносился и не отменялся.
28.06.2023 Административный истец обратился в Урайский городской суд с настоящим административным иском.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 22 марта 2012 г. №479-О-О, от 26 октября 2017 г. №2465-О указал на невозможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Абзацем 4 пункта 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.
Вместе с тем, доказательств уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье и в Урайский горсуд в материалах дела не имеется.
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ пропущенный процессуальный срок обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая вышеизложенное, в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ суд отказывает в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.
Председательствующий судья Е.П. Шестакова