Дело № 2а-670/2025
УИД 14RS0019-01-2025-000708-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нерюнгри 28 мая 2025 г.
Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., при секретаре Хантаевой О.П., с участием административного ответчика ФИО1 А.Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по Республике Саха (Якутия)) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 А.Д.О., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 05 февраля 2019 года налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 18 ноября 2021 года в связи с принятием соответствующего решения. В отношении налогоплательщика выставлено требование № 4284 от 21 мая 2021 года об уплате задолженности, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 362 рубля 10 копеек, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравшие в качестве налогообложения доходы, в размере 32 784 рубля, пени в размере 172 рубля 94 копейки, со сроком исполнения до 16 июня 2021 года. В настоящий момент за административным ответчиком числится задолженность по УСН за период 2020 года в размере 32 784 рубля. За несвоевременное исполнение обязательств налоговым органом начислены пени по ОПС за период с 03 июля 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 63 рубля 66 копеек, по УСН за период с 01 мая 2021 года по 20 мая 2022 года в размере 109 рублей 28 копеек. Просит взыскать с ФИО2 А.Д.О., <данные изъяты>, задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в размере 32 904 рубля 96 копеек, в том числе, налог, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2020 года в размере 32 784 рубля, пени в размере 120 рублей 96 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 А.Д.О. в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, в удовлетворении административного иска просит отказать.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившегося представителя административного истца.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ и п. 1 ст. 346.14 (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений между налоговым органом и налогоплательщиком) налогоплательщиками признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Одним из объектов налогообложения признаются доходы.
В п. 3 ст. 346.21 НК РФ указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Судом установлено и из материалов настоящего административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 А.Д.О. состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) с присвоение идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>
05 февраля 2019 года административный ответчик ФИО1 А.Д.О. был зарегистрирована налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности по оказанию консультационных и информационных услуг (ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред. 2).
Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № ИЭ9965-25-13687579 от 07 мая 2025 года индивидуальная деятельность административного ответчика прекращена в связи с принятием им соответствующего решения 18 ноября 2021 года.
04 марта 2021 года ФИО1 А.Д.О. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период 2020 года с указанием сумм налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика, с указанием общей суммы авансовых платежей за отчетный период 137 965 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, с учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Налоговым органом 23 июня 2021 года в адрес административного ответчика направлено требование № 4284 об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения по состоянию на 21 мая 2021 года, в общей сумме 32 784 рубля за период 2020 года, а также начисленной пени за несвоевременную уплату налогу в размере 172 рубля 94 копейки, со сроком исполнение до 16 июня 2021 года.
Указанное требование направлено налоговым органом УФНС России по Республике Саха (Якутия) в адрес административного ответчика посредством ФГУП «Почта России», что подтверждается списком почтовых направлений, имеющихся в материалах дела.
В срок, указанный в требований № 4284 от 21 мая 2021 года обязательства по уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 39 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 А.Д.О. недоимки по налогам и страховым взносам в размере 32 904 рубля 96 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 61 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи № 39 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия), от 07 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-2574/39-2022 вынесенный судебным органом 17 октября 2022 года, о взыскании с ФИО1 А.Д.О. в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) недоимки по налогам и пени отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 и п. 3 ст. 75 НК РФ).
В п. 4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Так, судом в ходе рассмотрения дела установлено, и подтверждается представленным расчетом административного истца, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате налога на доходы по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 32 784 рубля и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 120 рублей 96 копеек, а, следовательно, административный ответчик, являясь налогоплательщиком в налоговый период 2020 года, обязан произвести уплату налогов в установленные законом сроки.
При этом административный ответчик, являясь налогоплательщиком в спорный налоговый период, обязан произвести не только уплату недоимки по налогам в установленные законом сроки, но и пени за несвоевременное исполнение обязанности, предусмотренной налоговым законодательством.
Доказательств оплаты указанной задолженности перед налоговым органом, в силу обязательности налогоплательщика по уплате транспортного налога, в том числе пени за несвоевременную уплату налогов, со стороны административного ответчика суду не представлено и материалы дела не содержат.
Между тем, в силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из правовой позиции Конституционного Суда, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Вышеприведенные правовые положения в их взаимосвязи свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. При этом, сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дел о взыскании недоимок по налогам и сборам в исковом порядке после отмены судебных приказов. Данные законоположения закрепляют обязанность суда, при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд с административными требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций выяснять причины такого пропуска.
При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что деятельность административного ответчика ФИО1 А.Д.О. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 18 ноября 2021 год. Сведения о том, что налоговым органом было принято решение о привлечении налогоплательщика ФИО1 А.Д.О. к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, равно как и сведения о размещении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности, отсутствуют.
Следовательно, с учетом того, что административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган обязан был обратиться в суд с соответствующим заявлением не позднее 18 мая 2022 года.
Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 39 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 А.Д.О. недоимки по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2020 года в размере 32 784 рубля и пени в размере 120 рублей 96 копеек лишь 13 октября 2022 года, то есть, по истечении установленного шестимесячного срока для обращения в суд.
Таким образом, срок для обращения в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 А.Д.О. как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и в Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) истек.
Вместе с тем, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, административным истцом не приведено каких-либо доводов, равно как и доказательств, подтверждающих такие доводы, о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд.
На дату рассмотрения настоящего административного дела со стороны административного истца, на которого возложена обязанность доказать соблюдение срока для обращения в суд, не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.
Указание же административного истца на позднее обнаружение наличия задолженности у налогоплательщика ФИО1 А.Д.О., с учетом правого положения налогового органа, не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока для своевременного обращения в судебный орган с заявлением о взыскании обязательных платежей с административного ответчика.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд, какие-либо уважительные причины пропуска указанного срока административным истцом не приведены, доказательства их наличия судом при рассмотрении не установлены. Материалы дела также не содержат каких-либо допустимых доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд с настоящими требованиями.
Учитывая вышеуказанные обстоятельства, а также значительный период пропуска срока для обращения в суд (более пяти месяцев), отсутствие доказательств уважительности причин такого пропуска, суд приходит к выводу, что правовые основания для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 А.Д.О. о взыскании недоимки по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2020 года в размере 32 784 рубля, а также начисленных пени за несвоевременную уплату налогов, не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени откахать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).
Судья Е.В. Подголов
Решение принято в окончательной форме 11 июля 2025 года.