40RS0011-01-2023-000868-98

Дело №2а-1-669/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 13 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность за 2019-2020 годы по транспортному налогу в размере 48 300 руб. и пени в сумме 134 руб. 55 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 62 614 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г в размере 743 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 880 руб. 41 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в 2019 году и 2020 году являлась собственником транспортного средства, а также земельных участков. Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 25 июля 2001 года по 27 января 2020 года. Административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных транспортного и земельного налогов, страховых взносов на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, от 26 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статей 360, 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного и земельного налогов признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 в спорные налоговые периоды были зарегистрированы на праве собственности транспортное средство – автомобиль легковой Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, земельные участки, расположенные в границах городских округов, с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, а также земельные участки, расположенные в границах сельских поселений, с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного и земельного налога, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 6 900 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №68123865 от 28 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года, налоговое требование №40849 от 10 февраля 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6 900 руб. 00 коп., пени в размере 68 руб. 42 коп. в срок до 30 марта 2021 года.

За 2020 год налоговым органом административному ответчику на указанное выше имущество был начислен транспортный налог в размере 41 400 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 62 614 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 743 руб. 20 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №79090927 от 1 сентября 2021 года об уплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года, налоговое требование №191658 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 41 400 руб. 00 коп., пени в размере 134 руб. 55 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 62 614 руб. 00 коп., пени в размере 203 руб. 50 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 743 руб. 20 коп. в срок до 1 февраля 2022 года..

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 25 июля 2001 года по 27 января 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду неуплаты страховых взносов за 2020 год налогоплательщику направлено требование №185825 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 октября 2020 года, в котором ФИО1 предложено до 4 марта 2021 года оплатить сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 880 руб. 41 коп. и пени в размере 36 руб. 97 коп.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, в срок до 2 августа 2022 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2019-2020 годы, земельного налога за 2020 год и страховых взносов и пени за 2020 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

26 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 15 мая 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении установленного законом срока.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 13 октября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и страховых взносов и земельного налога за 2020 год с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы, страховым взносам и земельному налогу за 2020 год не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы, страховым взносам и земельному налогу за 2020 год.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО2 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2020 годы, страховым взносам и земельному налогу за 2020 год в общей сумме 112 672 руб. 16 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 48 300 руб. 00 коп., пени в размере 134 руб. 55 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 62 614 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 743 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 880 руб. 41 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 48 300 руб. 00 коп., пени в размере 134 руб. 55 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 62 614 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 743 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 880 руб. 41 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда.

Председательствующий: