КОПИЯ
Решение изготовлено в окончательной форме 11 июля 2022 года
Дело № 2а-699/2022
№
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 июля 2022 года г. Краснотурьинск
Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Сёмкиной Т.М.,
при секретаре судебного заседания Делимовой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в обоснование указав, что ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №, площадью 1451 кв.м., дата регистрации права – 21.01.2013 года, дата утраты права – 06.04.2021 года, а также жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый №, площадью 53,2 кв.м., дата регистрации права – 21.01.2013 года, дата утраты права – 06.04.2021 года. Сумма земельного налога за 2017 год исчислена в размере 121 руб., сумма налога на имущество за 2017 год исчислена в размере 822 руб. Инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление и требование об уплате земельного налога и налога на имущество в исчисленном размере и пени. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ответчика указанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления судебной повестки (л.д. 42) и размещения информации на официальном сайте суда (л.д.43). Сведений об уважительности причин неявки суду не представлено. При подаче административного иска представитель ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена путем получения судебной повестки (л.д. 40) и размещения информации на официальном сайте суда (л.д.43), просила рассмотреть дело в её отсутствие (телефонограмма). Также административным ответчиком представлено заявление, в котором ФИО1 просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с истечением сроков предъявления требований.
При указанных обстоятельствах, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Суд, изучив письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок уплаты земельного налога.
Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации определены категории налогоплательщиков налога на имущество физических лиц, порядок исчисления и сроки уплаты.
Так, в соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилые дома.
Согласно ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административным истцом заявлено требование о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год.
Сведениями из ЕГРПН подтверждено, что административный ответчик ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №, площадью 1451 кв.м., дата регистрации права – 21.01.2013 года, дата утраты права – 06.04.2021 года, а также жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый №, площадью 53,2 кв.м., дата регистрации права – 21.01.2013 года, дата утраты права – 06.04.2021 года (л.д. 31-36).
Таким образом, в спорный период 2017 год она обязана была оплачивать налог на имущество и земельный налог в связи с нахождением в собственности указанных объектов.
Ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа Краснотурьинск введены Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 25.11.2014 N 265 "О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Краснотурьинск" и составляли в спорный период 0,30 % для имущества стоимостью от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.
Данная ставка была применена для начисления налога на имущество ФИО1, поскольку с учетом доли в праве и налоговой базы, стоимость принадлежащего ей жилого дома (1/2 доли) не превысила указанной суммы.
Ставки земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск введены Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 26.10.2006 N 189 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск" и составили в спорном периоде 0,3% кадастровой стоимости.
Соответственно, ставка для исчисления административному ответчику земельного налога применена также законно.
Сумма налога на имущество была исчислена налоговым органом за 2017 год в размере 822 руб. с учетом доли должника, сумма земельного налога была исчислена налоговым органом за 2017 год в размере 121 руб. с учетом доли должника, что отражено в налоговом уведомлении №. Срок исполнения налогового уведомления 03.12.2018 года (л.д. 14).
Расчет, приведенный в уведомлении обоснован, является арифметически верным, в нем учтена льгота, предоставленная налогоплательщику. В связи с чем, расчет административного истца принимается судом при определении размера задолженности административного ответчика по налогу на имущество и земельному налогу за спорный период.
Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, налог на имущество и земельный налог за 2017 года ФИО1 в срок, указанный в уведомлении, не оплачен, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности в общей сумме 943 руб., срок уплаты установлен 15.01.2019 года (л.д. 13).
Требования направлено в адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 22).
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1,2,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога административным ответчиком) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, поскольку общая сумма неуплаченных налогов не превысила предельный размер, установленный законом, срок для обращения налогового органа в суд следует исчислять следующим образом: 15.01.2019 года (дата выполнения самого раннего требования) + 3 года, + 6 мес., соответственно срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд - до 15.07.2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился 05.03.2022 года, что следует из штампа входящей корреспонденции мирового судьи. То есть, срок для обращения в суд налоговым органом не был пропущен.
15.03.2022 года по данному заявлению мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности со ФИО1
Определением мирового судьи от 04.04.2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. Административный иск подан в Краснотурьинский городской суд 07.06.2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, процедура взыскания задолженности соблюдена, соответственно с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию сумма налога на имущество и земельного налога за 2017 год в 943 руб.
Доводы ФИО1, изложенные в возражениях на судебный приказ, об оплате сумм земельного налога и налога на имущество за 2017 год не обоснованы, поскольку представленные мировому судье квитанции об оплате датированы 15.11.2017 года, 24.01.2017 года, то есть денежные средства уплачены ранее, чем налогоплательщику выдано уведомление о сумме налога и необходимости его уплаты, которое датировано 04.07.2018 года. Соответственно, платежи ФИО1 по данным квитанциям произведены за иные периоды.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 822 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 121 руб., всего 943 руб. 00 коп.
Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционный жалобы через Краснотурьинский городской суд Свердловской области.
Судья (подпись) Сёмкина Т.М.